[經(jīng)驗(yàn)分享]免抵退稅的計(jì)算

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2011/12/05 14:37:11　字體：大小

選課中心

多樣班次隨心選

選課中心

資料專區(qū)

備考干貨任你學(xué)

資料專區(qū)

免費(fèi)題庫(kù)

海量題目等你練

免費(fèi)題庫(kù)

會(huì)計(jì)人證件照

省時(shí)省力又省錢

會(huì)計(jì)人證件照

報(bào)名提醒

備考省心又安心

報(bào)名提醒

　　免抵退稅的計(jì)算分兩種情況：

　　1、出口企業(yè)全部原材料均從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)。

　　免抵退稅的基本計(jì)算步驟為五步：

　　第一步—剔稅，計(jì)算不得免征和抵扣稅額：免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×（增值稅稅率一出口退稅率）；

　　第二步—抵稅，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額一（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）一上期期末留抵稅額；

　　第三步—算尺度，計(jì)算免抵退稅額：免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率；

　　第四步—比較，確定應(yīng)退稅額，比較當(dāng)期應(yīng)納稅額和免抵退稅額的大小，取較小者；

　　第五步—確定免抵稅額。

　　2、出口企業(yè)有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)。

　　免抵退稅的基本計(jì)算步驟為七步：

　　第一步—計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額（視同進(jìn)項(xiàng)）=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率一出口貨物退稅率）；

　　第二步—剔稅，計(jì)算不得免征和抵扣稅額：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率一出口貨物退稅率）一免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；

　　第三步—抵稅，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額一（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）一上期期末留抵稅額；

　　第四步—計(jì)算免抵退稅額抵減額：免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×進(jìn)口貨物退稅率；

　　第五步—算尺度，計(jì)算免抵退稅額：免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率一免抵退稅額抵減額；

　　第六步—比較確定應(yīng)退稅額；

　　第七步—確定免抵稅額：如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額；如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額=0。