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注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練：所得稅費用
單項選擇題
◎某公司自2007年1月1日開始采用企業(yè)會計準則。2007年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33%. 2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當期計提存貨跌價準備700萬元（以前未提過跌價準備）；（2）年末持有的交易性金融資產當期公允價值上升1500萬元。稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；（3）當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費用為（ ）。
A. 33萬元
B. 97萬元
C. 497萬元
D. 561萬元
◎某公司自2007年1月1日開始實施企業(yè)會計準則。2007年利潤總額為2 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，按照稅法規(guī)定，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%.2007年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：①當期計提存貨跌價準備700萬元；②年末持有的交易性金融資產當期公允價值上升1 500萬元。假定稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；③當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費用為（?。?。
A. 33萬元
B. 97萬元
C. 497萬元
D. 561萬元
◎下列關于利潤分配賬務處理的說法中，不正確的是（?。?。
A. 企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，應借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目
B. 企業(yè)宣告分配股票股利時，不做會計處理
C. 企業(yè)實際支付現(xiàn)金股利時，應借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”科目
D. 外資企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金時，應借記“利潤分配”科目，貸記“應付職工薪酬”科目
正保會計網校
2011-6-6
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