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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：境外所得扣除
多選題
王某從美國取得偶然所得2000元，已納個(gè)人所得稅100元，從美國取得稿酬所得5000元，已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅600元，則以下說法正確的有（?。?。
A、在我國不需補(bǔ)稅
B、境外抵免限額為960元
C、境外所得采用分國不分項(xiàng)計(jì)算抵免限額
D、境外所得采用分國又分項(xiàng)計(jì)算抵免限額
【正確答案】BD
【答案解析】 本題考核境外所得扣除的知識(shí)點(diǎn)。個(gè)人所得稅：分國又分項(xiàng)的含義，包括兩層意思，分項(xiàng)是指境外所得計(jì)算我國抵免限額時(shí)，分不同的項(xiàng)目分別計(jì)算，分國是指計(jì)算補(bǔ)稅時(shí)，同一個(gè)國家的所得合并抵扣。
則偶然所得抵免限額=2000×20%=400（元）；稿酬所得抵免限額=5000×（1-20%）×20%×70%=560（元）。
在美國取得的所得合計(jì)抵免限額=400+560=960（元），實(shí)際已納稅額100+600=700（元）。
應(yīng)補(bǔ)稅額=960-700=260（元）。
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2013-04-27）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2013-04-27
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