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注冊會計師考試《審計》知識點：銷售與收款循環(huán)面臨風險
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
項目 | 重大錯報風險 | 舉例 |
| 銷售與收款循環(huán) | 1.管理層對收入造假的偏好和動因?！?/td> | 被審計單位管理層可能為了完成預算，滿足業(yè)績考核要求，保證從銀行獲得額外的資金，吸引潛在投資者，或影響公司股價，而在財務報告中虛增收入?！?/td> |
| 2.收入的復雜性。 | 強調(diào)被審計單位管理層對銷售方式不了解 | |
| 3.管理層凌駕于控制之上的風險?！?/td> | 被審計單位在年末編造虛假銷售，然后在次年轉(zhuǎn)回，可能導致當年收入以及當 年年末應收賬款余額、貨幣資金余額和應交稅費余額的高估。 | |
| 4.采用不正確的收入截止?！?/td> | 將屬于下一會計期間的收入有意或無意地計入本期，或者將屬于本期的收入有 意或無意地計入下一會計期間，可能導致本期收入以及本期期末應收賬款余額、貨幣資金余額和應交稅費余額的高估或低估?！?/td> | |
| 5.低估應收賬款壞賬準備的壓力?！?/td> | 尤其是當欠款金額較大的幾個主要客戶面臨財務困難，或者整體經(jīng)濟環(huán)境出現(xiàn) 惡化時，這種壓力更大。可能導致資產(chǎn)負債表中應收賬款余額的高估?！?/td> | |
| 6.舞弊和盜竊的風險。 | 如果被審計單位擁有多個資金端口，比如超市，由于每天通過多個端口采用人 工方式處理大量貨幣資金，資金端口的安全問題和人工控制的風險便會增加?？赡軐е仑泿刨Y金的損失?！?/td> | |
| 7.款項無法收回的風險?！?/td> | 這可能產(chǎn)生于向沒有良好付款能力的客戶銷售產(chǎn)品，或客戶用無效的支票或盜 取的信用卡進行貨款結(jié)算?？赡軐е仑泿刨Y金或應收賬款的高估?！?/td> | |
| 8.發(fā)生錯誤的風險?！?/td> | 操作層面的風險 | |
| 9.隱瞞盜竊的風險?！?/td> | 在被審計單位員工利用銷售調(diào)整和銷售退回隱瞞盜竊現(xiàn)金行為時，將發(fā)生隱瞞 盜竊的風險?？赡軐е率杖?、應收賬款的高估和貨幣資金的低估?！?/td> |
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