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2013注冊會計師考試《稅法》練習題4

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2013/03/24 17:31:22  字體:

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  某個人獨資企業(yè),2012年全年銷售收入為1000萬元;銷售成本和期間費用760萬元,其中業(yè)務招待費10萬元、廣告費15萬元、業(yè)務宣傳費8萬元、投資者工資3萬元;增值稅以外的各種稅費150萬元,沒有其他涉稅調(diào)整事項。該獨資企業(yè)2012年應繳納的個人所得稅為( )元。

  A、353000.67

  B、337930.33

  C、313550

  D、326030

  【正確答案】 C

  【答案解析】個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關(guān)的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%=10×60%=6(萬元),扣除限額=1000×5‰=5(萬元),按照限額5萬元扣除;投資者的工資不可以稅前扣除;廣告費支出限額=1000×15%=150(萬),實際發(fā)生=15+8=23(萬),可以據(jù)實扣除。

  應納稅所得額=1000-760+10-5+3-150-0.35×12=93.8(萬元)

  應繳納個人所得稅=(93.8×10000×35%-14750)=313550(元)

 

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