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2013注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題4
某個人獨資企業(yè)，2012年全年銷售收入為1000萬元；銷售成本和期間費用760萬元，其中業(yè)務(wù)招待費10萬元、廣告費15萬元、業(yè)務(wù)宣傳費8萬元、投資者工資3萬元；增值稅以外的各種稅費150萬元，沒有其他涉稅調(diào)整事項。該獨資企業(yè)2012年應(yīng)繳納的個人所得稅為（?。┰?/p>
A、353000.67
B、337930.33
C、313550
D、326030
【正確答案】 C
【答案解析】個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60％=10×60%=6（萬元），扣除限額＝1000×5‰=5（萬元），按照限額5萬元扣除；投資者的工資不可以稅前扣除；廣告費支出限額=1000×15%=150（萬），實際發(fā)生=15+8=23（萬），可以據(jù)實扣除。
應(yīng)納稅所得額=1000-760+10-5+3-150-0.35×12=93.8（萬元）
應(yīng)繳納個人所得稅=（93.8×10000×35%-14750）=313550（元）
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