2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題4

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2013/03/24 17:31:22　字體：大小

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報(bào)名

　　某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2012年全年銷售收入為1000萬(wàn)元；銷售成本和期間費(fèi)用760萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元、廣告費(fèi)15萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)8萬(wàn)元、投資者工資3萬(wàn)元；增值稅以外的各種稅費(fèi)150萬(wàn)元，沒(méi)有其他涉稅調(diào)整事項(xiàng)。該獨(dú)資企業(yè)2012年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（?。┰?。

　　A、353000.67

　　B、337930.33

　　C、313550

　　D、326030

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60％=10×60%=6（萬(wàn)元），扣除限額＝1000×5‰=5（萬(wàn)元），按照限額5萬(wàn)元扣除；投資者的工資不可以稅前扣除；廣告費(fèi)支出限額=1000×15%=150（萬(wàn)），實(shí)際發(fā)生=15+8=23（萬(wàn)），可以據(jù)實(shí)扣除。

　　應(yīng)納稅所得額=1000-760+10-5+3-150-0.35×12=93.8（萬(wàn)元）

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（93.8×10000×35%-14750）=313550（元）