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注冊會計師考試《會計》：交易性金融資產(chǎn)的主要賬務處理
交易性金融資產(chǎn)的主要賬務處理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應收股利或應收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
（二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“應收股利（或應收利息）”科目，貸記投資收益。（收到現(xiàn)金股利或利息時，借記“銀行存款”，貸記“應收股利或應收利息”）
?。ㄈ┵Y產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益” 科目;公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產(chǎn)時，
應按實際收到的金額，
借記“銀行存款”等科目，
貸記本科目（成本），
貸記或借記本科目（公允價值變動）
貸記或借記“投資收益” 科目。
同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
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