2013注冊會計師考試《會計》知識點：利潤分配核算

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來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2013/02/27 17:23:34　字體：大小

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　　利潤分配核算

事項	會計處理
從凈利潤中提取盈余公積	借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　——提取任意盈余公積　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　——任意盈余公積
外商投資企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金	借：利潤分配——提取儲備基金　　　　　　——提取企業(yè)發(fā)展基金　　貸：盈余公積——儲備基金　　　　　　　——企業(yè)發(fā)展基金
外商投資企業(yè)從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金	借：利潤分配——提取職工獎勵及福利基金　　貸：應(yīng)付職工薪酬
分配現(xiàn)金股利	借：利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利　　　　　　——應(yīng)付普通股股利　　貸：應(yīng)付股利
轉(zhuǎn)增資本	借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的普通股股利　　貸：股本
年度結(jié)轉(zhuǎn)	借：本年利潤　　貸：利潤分配——未分配利潤　?。ㄈ鐬閮籼潛p，作相反分錄）

　　股票股利分配方案和現(xiàn)金股利分配方案在董事會決議時，不進(jìn)行賬務(wù)處理，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項在會計報表附注中披露?，F(xiàn)金股利分配方案待股東大會批準(zhǔn)后再進(jìn)行賬務(wù)處理，股票股利待股東大會批準(zhǔn)并辦妥增資手續(xù)后再進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　企業(yè)在年末，應(yīng)將“利潤分配”科目下其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入該科目的“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，該科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。該科目年末貸方余額，反映企業(yè)歷年結(jié)存的未分配利潤；該科目年末借方余額，反映企業(yè)歷年的未彌補(bǔ)虧損。