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注冊會計師考試《稅法》知識點:土地增值稅扣除項目

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2013/01/31 14:20:11  字體:

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  土地增值稅扣除項目:

建房地產(chǎn)的扣除項目1.取得土地使用權(quán)所支付的金額土地使用權(quán)支付的地價款出讓方式為土地出讓金
行政劃撥方式為補(bǔ)交的土地出讓金
轉(zhuǎn)讓方式為實際支付的地價款
繳納的有關(guān)稅費,如契稅、登記、過戶手續(xù)費。
2.房地產(chǎn)開發(fā)成本土地征用及拆遷補(bǔ)償費(含耕地占用稅)、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用
3.房地產(chǎn)開發(fā)費用分?jǐn)偫⒅С?,并提供證明的。利息+(1+2)×5%以內(nèi)
不能分?jǐn)偫⒅С觯?br />或不能提供證明的。(1+2)×10%以內(nèi)
注意:
①超過上浮幅度的部分不允許扣除。
②超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
③全部使用自有資金,沒有利息支出的,按以上方法扣除。
④有金融機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)借款的,不能同時適用兩種辦法。
⑤清算時,已開發(fā)成本的利息支出,應(yīng)調(diào)至財務(wù)費用中扣。
新建房地產(chǎn)的扣除項目4.稅金房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅+城建稅+教育費附加
其他企業(yè)營業(yè)稅+印花稅+城建稅+教育費附加
5.加扣房地產(chǎn)開發(fā)納稅人(1+2)×20%
舊房及
建筑物
房屋及建筑物的評估價格有評估價重置成本價×成新度折扣率
無評估價有發(fā)票發(fā)票金額×[1+(售房發(fā)票年-購房發(fā)票年)×5%]
取得土地使用權(quán)所支付的地價款和國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用
轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金

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