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注會考試《稅法》每日一練：消費稅委托加工環(huán)節(jié)應納消費稅計算
單選題
2009年5月，某白酒企業(yè)（一般納稅人）從某小規(guī)模納稅人購進其自產(chǎn)大米，取得普通發(fā)票，注明價款120萬元，委托某加工企業(yè)（小規(guī)模納稅人）加工糧食酒精50 噸，受托方開具的普通發(fā)票上注明，代墊輔助原料價款21.06萬元、加工費47.97萬元，加工企業(yè)沒有同類酒精的銷售價格，受托方應代收代繳的消費稅為（?。?。
A、8.98萬元
B、8.94萬元
C、8.9萬元
D、9.02萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核消費稅委托加工環(huán)節(jié)應納消費稅的計算的知識點。稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務中受托方應代收代繳的消費稅按受托方的同類售價計算，沒有售價的按組價公式計算。
受托方應代收代繳的消費稅＝[120×（1－13%）＋（21.06＋47.97）÷（1＋3%）]÷（1－5%）×5%＝9.02（萬元）
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2012-11-23）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2012-11-23）
注冊會計師：每日一練《經(jīng)濟法》（2012-11-23）
正保會計網(wǎng)校
2012-11-23
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