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注冊會計師考試《稅法》每日一練：所得稅應納稅額的計算
單項選擇題
◎溫州市某企業(yè)2010年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營虧損10萬元，2011年主營業(yè)務收入980萬，主營業(yè)務成本680萬元，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得收入500萬元，成本248萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬元；國庫券轉(zhuǎn)讓收益25萬元；境外投資企業(yè)虧損40萬元。該企業(yè)2011年應納所得稅額為（ ）萬元。
A. 65
B. 61.55
C. 60
D. 66.25
正確答案：D
答案解析：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免稅。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征。超過500萬的元部分減半征收。企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得500-248=252萬元免所得稅。
該企業(yè)2011年應納所得稅額＝（980-680-50+25-10）×25%＝66.25（萬元）
【知識點：所得稅應納稅額的計算】
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2012-9-2）
注冊會計師：每日一練《經(jīng)濟法》（2012-9-2）
正保會計網(wǎng)校
2012-9-2
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