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注會《會計》：應付債券和持有至到期投資合并報表抵消分錄的理解
在某些情況下，債券投資企業(yè)持有的企業(yè)集團內部成員企業(yè)的債券并不是從發(fā)行債券的企業(yè)直接購進，而是在證券市場上從第三方手中購進的。在這種情況下，持有至到期投資中的債券投資與發(fā)行債券企業(yè)的應付債券抵銷時，可能會出現(xiàn)差額，應當計入合并利潤表的投資收益或財務費用項目。
即此種情況下：
當應付債券的攤余成本大于持有至到期投資的攤余成本時
借：應付債券（個別報表的攤余成本）
貸：持有至到期投資（個別報表的攤余成本）
財務費用（差額倒擠）
當應付債券的攤余成本小于持有至到期投資的攤余成本時
借：應付債券（個別報表的攤余成本）
投資收益（差額倒擠）
貸：持有至到期投資（個別報表的攤余成本）
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