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2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)精講：我國(guó)稅法的制定
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第一章考點(diǎn)：我國(guó)稅法的制定
（1）全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律；
?。?）全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；
?。?）國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)；
（4）地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)；
?。?）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章；有權(quán)制定稅收部門(mén)規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署；
?。?）地方政府制定的稅收地方規(guī)章。
| 立法機(jī)關(guān) | 稅法層次 | 法律地位 |
| 全國(guó)人大及常委會(huì) | 稅收法律 | 稅收的基本的、全局性問(wèn)題由全國(guó)人大制定，具有最高的法律效力 |
| 全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院 | 稅收法規(guī) | 具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位 |
| 國(guó)務(wù)院 | 稅收行政法規(guī) | 低于憲法、法律，高于地方性法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、地方規(guī)章 |
| 國(guó)務(wù)院主管部門(mén) | 稅收部門(mén)規(guī)章 | 制定機(jī)關(guān)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署 不得與稅收法律、行政法規(guī)抵觸 |
| 地方人大及常委會(huì) | 稅收地方性法規(guī) | 海南省和民族自治地區(qū)人大擁有地方立法權(quán)，其他地區(qū)人大一般無(wú)權(quán)制定地方性法規(guī)，以保證稅法的全國(guó)統(tǒng)一 不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸 |
| 地方政府 | 稅收地方規(guī)章 | 不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸 |
【例題1多選題】下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門(mén)規(guī)章的是（ ）。（2011年）
A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
B.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》
C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》
D.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。
【例題2多選題】下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有（ ）。（2009年）
A.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章
B.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)
C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法律
D.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A屬于稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)D屬于授權(quán)法，由國(guó)務(wù)院制定的。
【例題3單選題】《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于（ ）。（2008年）
A.財(cái)政部制定的部門(mén)規(guī)章
B.全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法
C.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)
D.全國(guó)人大制定的稅收法律
【答案】B
【解析】授權(quán)立法是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)需要授權(quán)國(guó)務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。
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