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注冊會計師考點解析:遞延所得稅負債確認的幾種情況

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2012/05/03 08:35:51  字體:

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  遞延所得稅負債確認的幾種情況:

  除所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外,企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。除與直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債相關的以外,在確認遞延所得稅負債的同時,應增加利潤表中的所得稅費用。

 ?。?)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動產(chǎn)生的應納稅暫時性差異對所得稅的影響:

  借:資本公積――其他資本公積

    貸:遞延所得稅負債

 ?。?)非同一控制下的企業(yè)合并,取得的資產(chǎn)應按照其公允價值入賬。由于公允價值和其賬面價值之間的差異所產(chǎn)生的應納稅暫時性差異對所得稅的影響也應確認遞延所得稅負債。

  借:商譽

    貸:遞延所得稅負債

 ?。?)其他的情況

  借:所得稅費用

    貸:遞延所得稅負債

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