注冊會計(jì)師《稅法》解讀：增值稅專用發(fā)票的管理

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2012/04/20 09:03:46　字體：大小

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　　網(wǎng)校將學(xué)員在論壇中關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的知識點(diǎn)進(jìn)行整理，在此分享給大家。以深化知識點(diǎn)，加深學(xué)員的理解為目的，為大家備考2012年會計(jì)科目的考試提供一些幫助，成功應(yīng)考。

　　1、專用發(fā)票的開票限額

　　最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

　　2、專用發(fā)票的開具范圍

　　一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

　　商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

　　增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

　　3、專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

項(xiàng)目	具體情形	稅務(wù)處理
有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證	1、無法認(rèn)證	稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票
	2、納稅人識別號認(rèn)證不符
	3、專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符
有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證	1、重復(fù)認(rèn)證	稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理
	2、密文有誤
	3、認(rèn)證不符
	4、列為失控專用發(fā)票