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2012注冊會計師風(fēng)險管理知識點：利率風(fēng)險管理的概述
注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目
第十章 風(fēng)險管理實務(wù)
知識點十八、利率風(fēng)險管理的概述
（一）有效的利率風(fēng)險管理程序
1、設(shè)立綜合風(fēng)險管理程序，該程序可以明確以下責(zé)任和權(quán)利：
?。?）識別由新的或現(xiàn)有的產(chǎn)品和活動而產(chǎn)生的潛在利率風(fēng)險；
?。?）設(shè)立和維持利率風(fēng)險計量系統(tǒng)；
?。?）頒布和實施策略；
（4）批準(zhǔn)政策之例外情況。
2、在企業(yè)內(nèi)部以書面形式進(jìn)行溝通。
3、建立報告系統(tǒng)，高級管理層和董事會，或其下屬的委員會，應(yīng)至少每季度取得關(guān)于企業(yè)利率風(fēng)險狀況的報告，必要時可增加報告頻率。
4、高級管理層應(yīng)實施內(nèi)部監(jiān)控程序。
5、管理層和董事會應(yīng)確保提供充分的資源以支持風(fēng)險監(jiān)察、審計和控制部門。
6、負(fù)責(zé)風(fēng)險監(jiān)察和控制工作的人員或部門應(yīng)與產(chǎn)生風(fēng)險敞口的人員或部門相獨立。
（二）管理利率風(fēng)險的組織結(jié)構(gòu)
用以管理企業(yè)利率風(fēng)險的組織結(jié)構(gòu)可能各不相同，這取決于企業(yè)活動的規(guī)模、范圍和復(fù)雜性。
集權(quán)和分權(quán)。
（三）評估利率敞口
為了評估利率風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的潛在影響，管理完善的企業(yè)將考慮其對于企業(yè)收益（從收益或會計角度）及實際的經(jīng)濟(jì)價值（從經(jīng)濟(jì)或資本角度）的影響。
1、從收益的角度：會考慮利率變動將對企業(yè)的報告收益產(chǎn)生什么樣的影響。
2、從經(jīng)濟(jì)角度：重點考慮了所有企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和隨利率變動而變動的、與利率相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表外工具的經(jīng)濟(jì)價值。這些工具的經(jīng)濟(jì)價值等于其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。
3、管理收益和經(jīng)濟(jì)敞口時要做的權(quán)衡：
要使收益和經(jīng)濟(jì)價值不受利率風(fēng)險的影響，企業(yè)管理層必須做出某種權(quán)衡。
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