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2012注冊會計師資產(chǎn)負債表債務法的運算原理知識點總結
網(wǎng)校將學員在論壇中歸納的關于資產(chǎn)負債表債務法的運算原理的知識點進行整理，在此分享給大家。希望為大家備考2012注會考試提供一些幫助，以提高學習效率，成功應考！
資產(chǎn)負債表債務法的運算原理：
1、當資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；
2、新增可抵扣暫時性差異會追加應稅所得，轉回可抵扣暫時性差異時會沖減應稅所得；
3、可抵扣暫時性差異匹配“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉回可抵扣暫時性差異時列入貸方；
4、“遞延所得稅資產(chǎn)”的登賬額（發(fā)生額）＝當期可抵扣暫時性差異的變動額×所得稅稅率；
5、“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額＝該時點可抵扣暫時性差異×當時的稅率；
6、當資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎時，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異；
7、新增應納稅暫時性差異會調減應稅所得，轉回應納稅暫時性差異時會追加應稅所得；
8、應納稅暫時性差異匹配“遞延所得稅負債”科目，新增應納稅暫時性差異時列入貸方，轉回應納稅暫時性差異時列入借方；
9、“遞延所得稅負債”的登賬額（發(fā)生額）＝當期應納稅暫時性差異的變動額×所得稅稅率；
10、“遞延所得稅負債”的余額＝該時點應納稅暫時性差異×當時的稅率；
11、當負債的賬面價值大于計稅基礎時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；
12、根據(jù)規(guī)律1可推導出如下規(guī)律：當負債的賬面價值小于計稅基礎時，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異。
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