新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2012注冊會計師風險管理知識點：內部控制評價的程序
注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目
第八章內部控制
知識點二十、內部控制評價的程序
內部控制評價程序一般包括：制定控制方案、組成評價工作組、實施評價工作與測試、認定控制缺陷、匯總評價結果、編報評價報告等環(huán)節(jié)。
?。ㄒ唬┲贫ㄔu價控制方案
（二）組成評價工作組
?。ㄈ嵤┰u價工作與測試
1、了解公司層面基本情況。
2、了解各業(yè)務層面的主要流程及風險。
為支持評估工作與相關測試有效進行，企業(yè)當建立全面文檔記錄。文檔記錄可以幫助評價工作組了解各個主要業(yè)務領域的流程、識別相關的風險關注點及可能存在的內部控制措施。評價工作組可審閱的內控流程文檔可能有：
?。?）風險控制矩陣文檔。
?。?）流程圖文檔。
?。?）審批權限表檔案。
評價工作組應識別業(yè)務流程中的關鍵業(yè)務風險或固有風險，提出對于每一重大流程在交易過程中"可能出錯"而產生重大錯誤的問題，在這些控制點上識別減低風險的控制，這些控制應當能夠為防止發(fā)生重要的錯誤或者能發(fā)現并更正錯誤提供合理保證。
在各重要流程中，管理層可能已實施不同程度的控制以應對風險。
3、確定檢查評價范圍和重點。
4、開展現場檢查測試。
（1）個別訪談。個別訪談通常用于企業(yè)層面與業(yè)務層面評價的階段。
?。?）凋查問卷。調查問卷多用于企業(yè)層面的評價。
（3）專題討論。這是一種集合企業(yè)中有關專業(yè)人員就內部控制執(zhí)行情況或控制問題進行分析和討論。
?。?）穿行測試。穿行測試是指在流程中任意選取一項交易為樣本，獲取原始單據、跟蹤交易從最初起源，到會計處理，信息系統和財務報告編制，直到這項交易在財務報表中報告出來的全過程。
?。?）實地查驗。這是一個用于業(yè)務層面評價的方法。
?。?）抽樣。抽樣方法可以分為隨機抽樣和其他抽樣。
?。?）比較分析。
（8）審閱與檢查。這也是在業(yè)務層面評價的常用方法。
（四）匯總評價結果
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號