注冊會計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目
第八章內(nèi)部控制

　　知識點(diǎn)二十、內(nèi)部控制評價(jià)的程序

　　內(nèi)部控制評價(jià)程序一般包括：制定控制方案、組成評價(jià)工作組、實(shí)施評價(jià)工作與測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評價(jià)結(jié)果、編報(bào)評價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。

　?。ㄒ唬┲贫ㄔu價(jià)控制方案

　?。ǘ┙M成評價(jià)工作組

　?。ㄈ?shí)施評價(jià)工作與測試

　　1、了解公司層面基本情況。

　　2、了解各業(yè)務(wù)層面的主要流程及風(fēng)險(xiǎn)。

　　為支持評估工作與相關(guān)測試有效進(jìn)行，企業(yè)當(dāng)建立全面文檔記錄。文檔記錄可以幫助評價(jià)工作組了解各個(gè)主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的流程、識別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)及可能存在的內(nèi)部控制措施。評價(jià)工作組可審閱的內(nèi)控流程文檔可能有：

　?。?）風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣文檔。

　?。?）流程圖文檔。

　?。?）審批權(quán)限表檔案。

　　評價(jià)工作組應(yīng)識別業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或固有風(fēng)險(xiǎn)，提出對于每一重大流程在交易過程中"可能出錯(cuò)"而產(chǎn)生重大錯(cuò)誤的問題，在這些控制點(diǎn)上識別減低風(fēng)險(xiǎn)的控制，這些控制應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)榉乐拱l(fā)生重要的錯(cuò)誤或者能發(fā)現(xiàn)并更正錯(cuò)誤提供合理保證。

　　在各重要流程中，管理層可能已實(shí)施不同程度的控制以應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、確定檢查評價(jià)范圍和重點(diǎn)。

　　4、開展現(xiàn)場檢查測試。

　?。?）個(gè)別訪談。個(gè)別訪談通常用于企業(yè)層面與業(yè)務(wù)層面評價(jià)的階段。

　　（2）凋查問卷。調(diào)查問卷多用于企業(yè)層面的評價(jià)。

　?。?）專題討論。這是一種集合企業(yè)中有關(guān)專業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí)行情況或控制問題進(jìn)行分析和討論。

　?。?）穿行測試。穿行測試是指在流程中任意選取一項(xiàng)交易為樣本，獲取原始單據(jù)、跟蹤交易從最初起源，到會計(jì)處理，信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報(bào)告編制，直到這項(xiàng)交易在財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)告出來的全過程。

　?。?）實(shí)地查驗(yàn)。這是一個(gè)用于業(yè)務(wù)層面評價(jià)的方法。

　?。?）抽樣。抽樣方法可以分為隨機(jī)抽樣和其他抽樣。

　　（7）比較分析。

　?。?）審閱與檢查。這也是在業(yè)務(wù)層面評價(jià)的常用方法。

　?。ㄋ模﹨R總評價(jià)結(jié)果