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2012注冊會計師風險管理知識點：資金活動
注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目
第八章內(nèi)部控制
知識點十二、資金活動
《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第6號一資金活動》（《第6號指引》）中的資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。
總體上，《第6號指引》闡明對資金活動建立健全內(nèi)部控制的要求。企業(yè)應以健全制度為基礎、科學決策為核心、業(yè)務流程為重點、風險控制點為關鍵，集中資金管理為大前提，嚴格執(zhí)行內(nèi)控工作，以應對在流程中企業(yè)面臨的主要風險。
?。ㄒ唬┗I資活動
企業(yè)應按國家法律法規(guī)、宏觀經(jīng)濟的分析以及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，確立資金活動范圍，并在流程中的各個關鍵控制點，即（1）提出籌資方案、（2）籌資方案審批、（3）制定籌資計劃、（4）實施籌資、（5）籌資活動評價與責任追究的階段，建立控制目標和控制措施。
1、提出籌資方案階段。
2、籌資方案審批階段。
3、制定籌資計劃階段。
4、實施籌資階段。
5、籌資活動評價與責任追究階段。
?。ǘ┩顿Y活動
企業(yè)應于與籌資活動相類似流程中的關鍵控制點建立控制目標和實施控制措施。
1、提出投資方案階段。
2、投資方案審批階段。
3、實施投資方案及監(jiān)督階段。
4、投資資產(chǎn)收回或處置控制階段。
?。ㄈI運活動
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