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2012注會《財務成本管理》知識點預習：營業(yè)預算的編制
注冊會計師考試《財務成本管理》科目
第二十一章 短期預算
知識點五、營業(yè)預算的編制
營業(yè)預算是企業(yè)日常營業(yè)活動的預算，包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、銷售費用預算和管理費用預算等。
一、銷售預算的編制
銷售預算是整個預算的編制起點，其他預算的編制要以銷售預算為基礎。銷售預算的主要內(nèi)容是銷售量、單價和銷售收入。銷售預算中通常還包括預計現(xiàn)金收入的計算，其目的是為編制現(xiàn)金預算提供必要的資料。
二、生產(chǎn)預算
生產(chǎn)預算是在銷售預算的基礎上編制的，其主要內(nèi)容有銷售量、生產(chǎn)量、期初和期末存貨量。
該預算只有實物量指標，沒有價值量指標。無法直接為現(xiàn)金預算提供資料。
預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末存貨-預計期初存貨
三、直接材料預算
它是以生產(chǎn)預算為基礎編制的，同時要考慮原材料存貨水平，其主要內(nèi)容有直接材料的單位產(chǎn)品用量、生產(chǎn)需用量、期初和期末存量等。
生產(chǎn)需用量=預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量
預計材料采購量=生產(chǎn)需用量+預計期末存量-預計期初存量
【總結(jié)】預計生產(chǎn)量和本期采購數(shù)量的計算：
預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末存貨-預計期初存貨
預計材料采購量=生產(chǎn)需要+預計期末存量-預計期初存量
四、直接人工預算
它是以生產(chǎn)預算為基礎編制的，其主要內(nèi)容有預計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時，人工總工時，每小時人工成本和人工總成本。由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以不需另外預計現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預算的匯總。
五、制造費用預算
制造費用預算分為變動制造費用和固定制造費用兩部分。變動制造費用以生產(chǎn)預算為基礎來編制，固定制造費用需要逐項進行預計，通常與本期產(chǎn)量無關，按每季實際需要的支付額預計，然后求出全年數(shù)。制造費用預算需預計現(xiàn)金支出。
六、產(chǎn)品成本預算
它是銷售預算、生產(chǎn)預算，直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總，其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。
七、銷售及管理費用預算
銷售費用預算是指為了實現(xiàn)銷售預算而支付的費用預算。它以銷售預算為基礎，要分析銷售收入、銷售利潤和銷售費用的關系，力求銷售費用的最有效使用。管理費用是搞好一般管理業(yè)務所必要的費用，它多屬于固定成本，所以，一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期可預見的變化來調(diào)整。重要的是，必須充分考察每種費用是否必要，以便提高費用效率。
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