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2012注會《稅法》知識點預(yù)習(xí):稅目與稅率

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2011/10/09 15:56:26  字體:

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第三章 消費稅法

  知識點三、稅目與稅率

  一、稅目:共14個稅目

  (一)煙:包括卷煙(包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃的企業(yè)及個人生產(chǎn)的卷煙)、雪茄煙和煙絲。

  回購卷煙對外銷售時不論是否加價,凡是同時符合下述兩個條件的,不再征收消費稅;不符合下述條件的,則征收消費稅:

  1.回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時(相當于貼牌生產(chǎn)),除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外,還須同時提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按已公示的調(diào)撥價格申報繳稅。(在聯(lián)營企業(yè)已經(jīng)交了)

  2.回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙,其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算,以備稅務(wù)機關(guān)檢查;不分開核算的,一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。(分開核算)

 ?。ǘ┚萍熬凭壕祁惏Z食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各種工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精和食用酒精。

  [注意]對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,應(yīng)當征收消費稅(消費稅率250元/噸,不需要交增值稅,交營業(yè)稅)。

 ?。ㄈ┗瘖y品

  本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩,不屬于本稅目的征收范圍。

 ?。ㄋ模┵F重首飾及珠寶玉石:出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。

 ?。ㄎ澹┍夼?、焰火:體育上用的發(fā)令紙,鞭炮藥引線,不按本稅目征收。

 ?。┏善酚桶ㄆ?、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。

 ?。ㄆ撸┢囕喬ィ?

  包括各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內(nèi)、外輪胎。不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。子午線輪胎免征消費稅,翻新輪胎停止征收消費稅。

  (八)小汽車:

  本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位(含)的各類乘用車及含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10~23座的(含)的中輕型商用客車。車身長度大于7米(含),并且座位在10~23座的(含)以下的商用客車,不屬于中輕型商用客車征稅范圍,不征收消費稅。

  電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍,不征收消費稅。

 ?。ň牛┠ν熊嚕喊l(fā)動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費稅。

  (十)高爾夫球及球具:包括高爾夫球、高爾夫球桿和高爾夫球包(袋)。高爾夫球的桿頭、桿身和握把都屬于本稅目的征稅范圍。

 ?。ㄊ唬└邫n手表:銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。

 ?。ㄊ┯瓮В和黹L度大于8米(含)小于90米(含),內(nèi)置發(fā)動機,可以在水上移動,一般為私人或團體購置,主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇。

 ?。ㄊ┠局埔淮涡钥曜樱喊ǜ鞣N規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目的征收范圍。

 ?。ㄊ模嵞镜匕澹?

  二、稅率:消費稅稅率采用兩種形式: 1.比例稅率;2.定額稅率。3.特殊:對卷煙、白酒計稅方法采用從量定額和從價定率征收相結(jié)合的復(fù)合計稅方法。

  注意:1.卷煙稅率不同:56%和36%;標準條200支,標準箱250條,50000支,定額稅率為150元,折算成每標準條0.6元。

  2.白酒的計算單位考試時注意題目中的單位。

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