注冊會計師考試《稅法》科目
第三章 消費稅法

　　知識點三、稅目與稅率

　　一、稅目：共14個稅目

　　（一）煙：包括卷煙（包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃的企業(yè)及個人生產(chǎn)的卷煙）、雪茄煙和煙絲。

　　回購卷煙對外銷售時不論是否加價，凡是同時符合下述兩個條件的，不再征收消費稅；不符合下述條件的，則征收消費稅：

　　1.回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時（相當于貼牌生產(chǎn)），除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按已公示的調(diào)撥價格申報繳稅。（在聯(lián)營企業(yè)已經(jīng)交了）

　　2.回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機關(guān)檢查；不分開核算的，一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。（分開核算）

　?。ǘ┚萍熬凭壕祁惏Z食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各種工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精和食用酒精。

　　[注意]對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當征收消費稅（消費稅率250元/噸，不需要交增值稅，交營業(yè)稅）。

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　　本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。

　?。ㄋ模┵F重首飾及珠寶玉石：出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。

　?。ㄎ澹┍夼?、焰火：體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。

　?。┏善酚桶ㄆ?、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。

　?。ㄆ撸┢囕喬ィ?

　　包括各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內(nèi)、外輪胎。不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅。

　　（八）小汽車：

　　本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位（含）的各類乘用車及含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10～23座的（含）的中輕型商用客車。車身長度大于7米（含），并且座位在10～23座的（含）以下的商用客車，不屬于中輕型商用客車征稅范圍，不征收消費稅。

　　電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

　?。ň牛┠ν熊嚕喊l(fā)動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費稅。

　　（十）高爾夫球及球具：包括高爾夫球、高爾夫球桿和高爾夫球包（袋）。高爾夫球的桿頭、桿身和握把都屬于本稅目的征稅范圍。

　?。ㄊ唬└邫n手表：銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。

　?。ㄊ┯瓮В和黹L度大于8米（含）小于90米（含），內(nèi)置發(fā)動機，可以在水上移動，一般為私人或團體購置，主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇。

　?。ㄊ┠局埔淮涡钥曜樱喊ǜ鞣N規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目的征收范圍。

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　　二、稅率：消費稅稅率采用兩種形式： 1.比例稅率；2.定額稅率。3.特殊：對卷煙、白酒計稅方法采用從量定額和從價定率征收相結(jié)合的復(fù)合計稅方法。

　　注意：1.卷煙稅率不同：56%和36%；標準條200支，標準箱250條，50000支，定額稅率為150元，折算成每標準條0.6元。

　　2.白酒的計算單位考試時注意題目中的單位。