注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目
第三章 消費(fèi)稅法

　　知識(shí)點(diǎn)三、稅目與稅率

　　一、稅目：共14個(gè)稅目

　　（一）煙：包括卷煙（包括進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)的卷煙）、雪茄煙和煙絲。

　　回購(gòu)卷煙對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，凡是同時(shí)符合下述兩個(gè)條件的，不再征收消費(fèi)稅；不符合下述條件的，則征收消費(fèi)稅：

　　1.回購(gòu)企業(yè)在委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí)（相當(dāng)于貼牌生產(chǎn)），除提供給聯(lián)營(yíng)企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅。（在聯(lián)營(yíng)企業(yè)已經(jīng)交了）

　　2.回購(gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開(kāi)核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；不分開(kāi)核算的，一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。（分開(kāi)核算）

　?。ǘ┚萍熬凭壕祁惏Z食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各種工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精和食用酒精。

　　[注意]對(duì)飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅（消費(fèi)稅率250元/噸，不需要交增值稅，交營(yíng)業(yè)稅）。

　?。ㄈ┗瘖y品

　　本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。

　　（四）貴重首飾及珠寶玉石：出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。

　?。ㄎ澹┍夼?、焰火：體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。

　　（六）成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油7個(gè)子目。

　?。ㄆ撸┢囕喬ィ?

　　包括各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎。不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。

　?。ò耍┬∑嚕?

　　本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過(guò)9個(gè)座位（含）的各類乘用車及含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10～23座的（含）的中輕型商用客車。車身長(zhǎng)度大于7米（含），并且座位在10～23座的（含）以下的商用客車，不屬于中輕型商用客車征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

　　電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

　?。ň牛┠ν熊嚕喊l(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過(guò)50ml的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅。

　　（十）高爾夫球及球具：包括高爾夫球、高爾夫球桿和高爾夫球包（袋）。高爾夫球的桿頭、桿身和握把都屬于本稅目的征稅范圍。

　?。ㄊ唬└邫n手表：銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。

　?。ㄊ┯瓮В和黹L(zhǎng)度大于8米（含）小于90米（含），內(nèi)置發(fā)動(dòng)機(jī)，可以在水上移動(dòng)，一般為私人或團(tuán)體購(gòu)置，主要用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂(lè)等非牟利活動(dòng)的各類機(jī)動(dòng)艇。

　　（十三）木制一次性筷子：包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目的征收范圍。

　?。ㄊ模?shí)木地板：

　　二、稅率：消費(fèi)稅稅率采用兩種形式： 1.比例稅率；2.定額稅率。3.特殊：對(duì)卷煙、白酒計(jì)稅方法采用從量定額和從價(jià)定率征收相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法。

　　注意：1.卷煙稅率不同：56%和36%；標(biāo)準(zhǔn)條200支，標(biāo)準(zhǔn)箱250條，50000支，定額稅率為150元，折算成每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元。

　　2.白酒的計(jì)算單位考試時(shí)注意題目中的單位。