2012注會《稅法》知識點(diǎn)預(yù)習(xí)：進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/09/29 09:23:04　字體：大小

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注冊會計師考試《稅法》科目
第二章增值稅法

　　知識點(diǎn)十九、進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍

　　1.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　第一大類：憑票抵扣

　?、購匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　?、趶暮ｊP(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　[考情分析]

　　考試時在審題時常看到的情況分為以下幾種情況：

　?、僦苯痈嬖V取得的專用發(fā)票的稅額是多少，這時考生注意判斷是否準(zhǔn)予抵扣，如果不符合抵扣條件，有票也不可以抵。如果試題中說有多少比例用于不準(zhǔn)抵扣的情況，請在計算進(jìn)項(xiàng)稅時直接用已知的稅額乘以可以抵扣的比例即可！

　?、诟嬖V購買的是小規(guī)模納稅人的貨物，請注意題目中的條件，如果普通發(fā)票不可以抵扣，如果是稅務(wù)代開的發(fā)票可以抵扣。

　?、墼摬糠衷谏婕斑M(jìn)口環(huán)節(jié)取得的完稅憑證的抵扣問題往往和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅的計算結(jié)合起來考核，考生在正確計算出進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅后，判斷進(jìn)口的貨物是否準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，如果可以，不要忘記把計算的結(jié)果直接作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣即可！

　　【新增加】自2010年10月1日起，項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證，允許其按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定予以抵扣。

　　2.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　?、儆糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　　②非正常損失的購進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失是指因管理不善造成被盜、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

　?、鄯钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　?、芗{稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　?、?-4項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)和銷售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)。

　?、薏坏玫挚墼鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額的計算劃分問題。

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷單月全部銷售額、營業(yè)額合計