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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)歸納：各種函證的對(duì)比表

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2011/08/22 09:58:34　 字體：大小

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報(bào)名

各種函證的對(duì)比表

項(xiàng)
目		函證范圍　函證對(duì)象　　方式要求函證的作用替代審計(jì)程序
銀行存款、其他貨幣資金（包括貸款）　向被審計(jì)單位在本年度存過款（包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款）的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)賬戶已結(jié)清的銀行100%函證?！?/td>本年度存過款的所有銀行　積極式　必須函證　CPA能夠獲得以下信息：
（1）所有銀行賬戶的余額；

（2）取款的限制；
（3）有息賬戶的利率；
（4）票據(jù)抵押和其他債務(wù)等；
（5）有關(guān)對(duì)銀行負(fù)債的情況；
（6）或有負(fù)債情況與銀行存款“存在”、負(fù)債的“完整性”、“權(quán)利與義務(wù)”及資產(chǎn)的擔(dān)保抵押認(rèn)定有關(guān)。　		無　
銀行存款（驗(yàn)資）　100%函證
　		驗(yàn)資時(shí)存入的銀行　積極式　必須函證　出資的真實(shí)性、合法性　無　
有價(jià)證券、長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)付債券（19章）　向代為保管較大金額的有價(jià)證券的專門機(jī)構(gòu)發(fā)函　代為保管有價(jià)證券的專門機(jī)構(gòu)、被投資者　積極或消極式　
較大，必要時(shí)函證
　		與有價(jià)證券的“存在與發(fā)生”、“權(quán)利和義務(wù)”和“計(jì)價(jià)與分?jǐn)?rdquo;的認(rèn)定有關(guān)證實(shí)投資證券真實(shí)存在。　教材中未能說明　
應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款　（1）大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；
（2）與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；
（3）關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；
（4）主要客戶項(xiàng)目；
（5）余額為零的項(xiàng)目；
（6）非正常項(xiàng)目發(fā)函抽樣函證　		債務(wù)人　積極式或消極式　一般必須函證，但對(duì)報(bào)表影響不大時(shí)可不函證　為證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性。與應(yīng)收賬款“存在”、“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定有關(guān)?！?/td>檢查與銷售有關(guān)的文件、合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證等?！?/td>

應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、長(zhǎng)短期借款　
（1）較大金額的債權(quán)人；
（2）余額不大，甚至為零，但為企業(yè)重
要供貨方的債權(quán)人發(fā)涵；
（3）異常明細(xì)余額
必要時(shí)抽樣函證　		債權(quán)人　積極式　一般不需要函證，但如果
（1）控制風(fēng)險(xiǎn)大；
（2）明細(xì)賬戶金額大；
（3）被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段，則應(yīng)函證?！?/td>		不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款。與應(yīng)付賬款“存在與發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)，可以證實(shí)“真實(shí)性”　檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實(shí)是否已支付，同時(shí)檢查該筆業(yè)務(wù)的憑證資料，核實(shí)交易的真實(shí)性?！?/td>
應(yīng)收票據(jù)　部分票據(jù)、有疑問的商業(yè)票據(jù)　出票人　積極式
　		必要時(shí)
　		證實(shí)其存在性和可收回性確定其兌現(xiàn)能力　教材中未能說明　
預(yù)收賬款　重大項(xiàng)目：大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目、關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目以及主要客戶項(xiàng)目　債權(quán)人　積極式　必要時(shí)　證實(shí)真實(shí)性、正確性　通過檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款是否與倉(cāng)庫(kù)
發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票相—致　

預(yù)付賬款
　		大額或異常的重要項(xiàng)目、零賬戶　債務(wù)人　積極式　必要時(shí)　判斷其債權(quán)的真實(shí)性或出現(xiàn)壞賬的可能性。證實(shí)預(yù)付賬款賬戶余額的正確性。　檢查該筆債權(quán)的相關(guān)憑證資料，或抽查資產(chǎn)負(fù)債表日后預(yù)付賬款明細(xì)賬及存貨明細(xì)賬，核實(shí)是否已收到貨物，轉(zhuǎn)銷預(yù)付款。　
期初余額　非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債的期初余額　第三者　　某些情況下　　　
應(yīng)付票據(jù)　重要項(xiàng)目、零賬戶　　　　　　
應(yīng)交稅費(fèi)　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)　　必要時(shí)　本期應(yīng)交數(shù)、期末未交數(shù)　　

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