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注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用：專業(yè)服務委托
專業(yè)服務委托
| 具體情況 | 防范措施 |
| ?。ㄒ唬┙邮芸蛻絷P系 在接受客戶關系前，注冊會計師應當考慮客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動（如洗錢）或存在可疑的財務報告問題等?！?/td> | 防范措施主要包括： 1.對客戶及其主要股東、關鍵管理人員、治理層和負責經營活動的人員進行了解； 2.要求客戶對完善公司治理結構或內部控制作出承諾。 |
| ?。ǘ┏薪訕I(yè)務 注冊會計師應當遵循專業(yè)勝任能力和應有的關注原則，僅向客戶提供能夠勝任的專業(yè)服務。如果項目組不具備或不能獲得執(zhí)行業(yè)務所必需的勝任能力，注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平?！?/td> | 防范措施主要包括： 1.了解客戶的業(yè)務性質、經營的復雜程度，以及所在行業(yè)的情況；2.了解專業(yè)服務的具體要求和業(yè)務對象，以及注冊會計師擬執(zhí)行工作的目的、性質和范圍；3.了解相關監(jiān)管要求或報告要求；4.分派足夠的具有勝任能力的員工； 5.必要時利用專家的工作；6.就執(zhí)行業(yè)務的時間安排與客戶達成一致意見；7.遵守質量控制政策和程序，以合理保證僅承接能夠勝任的業(yè)務?！?/td> |
| （三）客戶變更委托 如果應客戶要求或考慮以投標方式接替前任注冊會計師，注冊會計師應當從專業(yè)角度或其他方面確定應否承接該業(yè)務。由于客戶變更委托的表面理由可能并未完全反映事實真相，根據業(yè)務性質，注冊會計師可能需要與前任注冊會計師直接溝通，核實與變更委托相關的事實和情況，以確定是否適宜承接該業(yè)務。 注意： 注冊會計師可能應客戶要求在前任注冊會計師工作的基礎上提供進一步的服務。如果缺乏完整的信息，可能對專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產生不利影響。 | 防范措施主要包括： 1.當應邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由； 2.要求前任注冊會計師提供已知悉的相關事實或情況，即前任注冊會計師認為，后任注冊會計師在作出承接業(yè)務的決定前，需要了解的事實或情況； 3.從其他渠道獲取必要的信息。 注意： 采取的防范措施主要包括將擬承擔的工作告知前任注冊會計師，提請其提供相關信息，以便恰當地完成該項工作。在與前任溝通時應遵循相關準則。 |
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