新用戶(hù)掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)：遞延所得稅發(fā)生額的計(jì)算方法
一般情況下計(jì)算遞延所得稅發(fā)生額有兩種方法：一種是直接根據(jù)期末余額減去期初余額計(jì)算發(fā)生額，即倒擠法；另一種是根據(jù)本期稅率的變動(dòng)額和該項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的發(fā)生額確定，即直接法。
比如：06年末甲公司購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原值是100萬(wàn)元，按照5年計(jì)提折舊，沒(méi)有凈殘值。稅法上按照4年計(jì)提折舊，也無(wú)凈殘值。所得稅稅率是33%，假設(shè)08年所得稅調(diào)整為25%，屬于非預(yù)期稅率變動(dòng)。
倒擠法：
計(jì)算固定資產(chǎn)在07年產(chǎn)生的暫時(shí)性差異：
賬面價(jià)值是：100-100/5=80（萬(wàn)元）
計(jì)稅基礎(chǔ)是：100-100/4=75（萬(wàn)元）
這時(shí)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，即遞延所得稅負(fù)債。5*33%=1.65（萬(wàn)元）
在計(jì)算08年的遞延所得稅的時(shí)候，應(yīng)該是：
賬面價(jià)值為：100-100/5*2=60（萬(wàn)元）
計(jì)稅基礎(chǔ)是：100-100/4*2=50（萬(wàn)元）
這時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是10萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債為10*25%=2.5（萬(wàn)元），這計(jì)算的是期末遞延所得稅的余額。
則2008年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額是：2.5-1.65=0.85（萬(wàn)元）
直接法：
調(diào)整所得稅稅率變動(dòng)的影響1.65/33%*（25%-33%）=-0.4（萬(wàn)元）
2008年應(yīng)該計(jì)提的折舊產(chǎn)生的差異是5（企業(yè)計(jì)提20，稅法計(jì)提25），所以本期因暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅為5*25%=1.25（萬(wàn)元）
2008年總的發(fā)生額是：1.25-0.4=0.85（萬(wàn)元）
學(xué)員討論（0）
推薦閱讀
- [課程] 2026注會(huì)好課全新升級(jí) 贈(zèng)2025年課程 今年明年都能學(xué)！
- [短時(shí)應(yīng)試] 2025注會(huì)AI極速密押班沖刺搶分>
- [關(guān)注] 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試教材各章節(jié)合計(jì)考查分值匯總
- [干貨](méi) 注會(huì)會(huì)計(jì)分錄大全/易錯(cuò)考點(diǎn)歸納/必背稅率
- [備考] 注會(huì)備考時(shí)間不足？報(bào)六爭(zhēng)四/報(bào)五爭(zhēng)三/報(bào)四爭(zhēng)二方案
- [直播課表] 注會(huì)暢學(xué)旗艦班&VIP班直播課表安排
相關(guān)資訊
新用戶(hù)掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)