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注冊會計師輔導(dǎo)：長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的處理差異
長期股權(quán)投資后續(xù)計量中成本法和權(quán)益法的主要區(qū)別主要體現(xiàn)在被投資方實現(xiàn)凈利潤、被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤、收到現(xiàn)金股利、被投資方除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動時的處理等。
1.在取得投資時
?。?）成本法下
借：長期股權(quán)投資
應(yīng)收股利
貸：銀行存款
（2）權(quán)益法下，要考慮初始投資成本與應(yīng)享有被投資當(dāng)可辨認凈資產(chǎn)公允價值的大小
如果初始投資成本大于應(yīng)享有被投資當(dāng)可辨認凈資產(chǎn)公允價值
借：長期股權(quán)投資——成本
應(yīng)收股利
貸：銀行存款
如果初始投資成本大于應(yīng)享有被投資當(dāng)可辨認凈資產(chǎn)公允價值，那么差額部分要確認為營業(yè)外收入
借：長期股權(quán)投資——成本
應(yīng)收股利
貸：銀行存款
借：長期股權(quán)投資——成本
貸：營業(yè)外收入
2.被投資單位實現(xiàn)損益時：
?。?）成本法下不做處理；
?。?）權(quán)益法下：
①被投資單位實現(xiàn)凈利潤：
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整
貸：投資收益
?、诒煌顿Y單位發(fā)生虧損：
借：投資收益
貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整
3.宣告分派現(xiàn)金股利時：
?。?）成本法下：
應(yīng)該確認為投資收益：
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
?。?）權(quán)益法下：
借：應(yīng)收股利
貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整或成本
4.收到現(xiàn)金股利時：
成本法和權(quán)益法下均為：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
5.被投資方除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動：
?。?）成本法下不做賬務(wù)處理；
?。?）權(quán)益法下：
借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動
貸：資本公積——其他資本公積
或相反分錄。
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