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注冊(cè)會(huì)計(jì)師資料整理:增值稅專用發(fā)票的使用和管理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2011/04/26 10:46:17  字體:

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  一、專用發(fā)票的聯(lián)次:

  基本聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記帳聯(lián)。其他聯(lián)由一般納稅人自行決定。

  二、專用發(fā)票的開(kāi)票限額:

  最高限額由納稅人申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

  10萬(wàn)--------區(qū)縣批;100萬(wàn)-------地市級(jí)批;1000萬(wàn)-------省級(jí)批

  三、專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)使用范圍:注意不得領(lǐng)購(gòu)的情形。

  四、專用發(fā)票的開(kāi)具范圍:

  商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。

  五、專用發(fā)票開(kāi)具要求:按納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

  六、專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定:

  1、分清不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和暫不作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情形!

  2、丟失專用發(fā)票的處理;

  丟失已開(kāi)具的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián);

  ①丟失前已認(rèn)證相符的,購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

 ?、谌绻麃G失前未認(rèn)證的,購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

  丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián);

 ?、偃绻麃G失前已認(rèn)證相符的,可使用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?

  ②如果丟失前未認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?

  七、加強(qiáng)專用發(fā)票的管理:

  1、關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票處理:

  處1萬(wàn)元以下的罰款,并可視具體情況,對(duì)丟失專用發(fā)票的納稅人,在一定期限內(nèi)(最長(zhǎng)不超過(guò)半年)停止領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票;對(duì)納稅人申報(bào)遺失的專用發(fā)票,如發(fā)現(xiàn)非法代開(kāi)、虛開(kāi)問(wèn)題的,該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。

  2、關(guān)于代開(kāi)、虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理:

  代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票的行為都是嚴(yán)重的違法行為。對(duì)代開(kāi)、虛開(kāi)專用發(fā)票的按票面所列貨物的適用稅率全額補(bǔ)稅,并按偷稅給予處罰。對(duì)納稅人取得代開(kāi)、虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票,不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  3、納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理。(略)

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