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注冊會計師備考指導(dǎo)：遞延所得稅
稅率變動計算遞延所得稅發(fā)生額的思路：
?。?）計算本期的暫時性差異的發(fā)生額，同時調(diào)整遞延所得稅的期初額：
即本期遞延所得稅負債（資產(chǎn)）＝本期應(yīng)納稅（可抵扣）暫時性差異的發(fā)生額×變動后所得稅率+期初遞延所得稅負債（資產(chǎn)）/變動前所得稅率×（變動后的所得稅率－變動前的所得稅率）
?。?）計算本期的暫時性差異的期末余額，然后計算出本期遞延所得稅的期末余額，然后期末遞延所得稅的期末余額－期初余額＝本期遞延所得稅的發(fā)生額。
即本期遞延所得稅負債（資產(chǎn)）＝本期應(yīng)納稅（可抵扣）暫時性差異的期末余額×變動后的所得稅稅率－本期遞延所得稅負債（資產(chǎn)）的余額。
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