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2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試資料整理:增值稅征稅范圍

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2011/03/11 13:51:29  字體:

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報(bào)名

  征稅范圍

 ?。ㄒ唬┮话阋?guī)定:

  凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅義務(wù)人。

  注意的問(wèn)題:

 ?、黉N售貨物。貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)(包括電力、熱力、氣體在內(nèi)),不包括不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn);對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷售行為,按現(xiàn)行稅法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

 ?、谶M(jìn)口貨物。當(dāng)進(jìn)口的貨物報(bào)關(guān)到岸時(shí),必須向海關(guān)申報(bào)繳納增值稅后方可讓貨物進(jìn)關(guān)通行。這部分增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅用于抵扣。

 ?、厶峁?yīng)稅勞務(wù)。提供加工(嚴(yán)格限制在委托方提供原料及主要材料)、修理修配勞務(wù)(使貨物恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù))。注意看修理的對(duì)象,針對(duì)動(dòng)產(chǎn)而言,應(yīng)當(dāng)征收增值稅,針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)而言,應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

  單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù),不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

  (二)具體規(guī)定:

  1.征收范圍的特殊項(xiàng)目

 ?、儇浳锲谪洠òㄉ唐菲谪浐唾F金屬期貨)中的實(shí)物交割;

 ?、阢y行銷售金銀的業(yè)務(wù);(銀行的業(yè)務(wù)一般交營(yíng)業(yè)稅)

 ?、鄣洚?dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售行業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù);

 ?、芗]商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品;(郵政部門銷售集郵商品,征收營(yíng)業(yè)稅)

 ?、萼]政部門發(fā)行報(bào)刊,征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊,征收增值稅;

 ?、揠娏鞠虬l(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)征收增值稅,不征收營(yíng)業(yè)稅。

  2.特殊行為(1)視同銷售行為。(熟練掌握)

 ?、賹⒇浳锝桓端舜N:

  注意:作為委托方,收到代銷清單或收到全部或部分貨款的為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,未收到代銷清單或貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天的,都確認(rèn)銷售。

 ?、阡N售代銷貨物:

  注意:

  a.既對(duì)銷售額征增值稅,又按手續(xù)費(fèi)交營(yíng)業(yè)稅;

  b.作為代銷一方,在收到增值稅專用發(fā)票以后才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金;

 ?、墼O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送縣(市)以外的其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的,以最終實(shí)現(xiàn)銷售的單位計(jì)算納稅。

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