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CPA審計項目組成員家庭和私人關(guān)系防范措施
注冊會計師考試《審計》
審計項目組成員家庭和私人關(guān)系防范措施
如果審計項目組成員與審計客戶的董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲嬝攧請蟊淼木幹剖┘又卮笥绊懙膯T工（以下簡稱特定員工）存在家庭和私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。
?。ㄒ唬徲嬳椖拷M成員的主要近親屬處在重要職位
（二）審計項目組成員的主要近親屬可以對財務報表施加重大影響
防范措施主要包括：
1.將該成員調(diào)離審計項目組；
2.合理安排審計項目組成員的職責，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責范圍。
?。ㄈ徲嬳椖拷M成員的其他近親屬處在重要職位或可以對財務報表施加重大影響
如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。
防范措施主要包括：
1.將該成員調(diào)離審計項目組；
2.合理安排審計項目組成員的職責，使該成員的工作不涉及其他近親屬的職責范圍。
?。ㄋ模徲嬳椖拷M的成員與審計客戶重要職位的人員具有密切關(guān)系
如果審計項目組成員與審計客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員工不是審計項目組成員的近親屬，也將對獨立性產(chǎn)生不利影響。
防范措施主要包括：
1.將該成員調(diào)離審計項目組；
2.合理安排該成員的職責，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責范圍。
?。ㄎ澹┓菍徲嬳椖拷M成員的合伙人或員工與審計客戶重要職位的人員存在家庭或個人關(guān)系
會計師事務所中審計項目組以外的合伙人或員工，與審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。
防范措施主要包括：
1.合理安排該合伙人或員工的職責，以減少對審計項目組可能產(chǎn)生的影響；
2.由審計項目組以外的注冊會計師復核已執(zhí)行的相關(guān)審計工作。
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