中級會計師考試科目《財務(wù)管理》強化預(yù)習：企業(yè)投資稅務(wù)管理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2013/05/10 14:30:02　字體：大小

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第七章　稅務(wù)管理

　　知識點三　企業(yè)投資稅務(wù)管理

　　一、研發(fā)的稅務(wù)管理

　　1.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；（實質(zhì)上是按照研發(fā)費用的150%扣除）；

　　2.形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；

　　3.對于企業(yè)由于技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分形成企業(yè)年度虧損部分作為納稅調(diào)減項目處理。（參見國稅函[2009]98號文件）

　　4.籌劃思路

　　1）盡可能使研發(fā)費用提早發(fā)生，最大限度享受延遲納稅的好處；

　　2）研發(fā)費用提早發(fā)生，導致現(xiàn)金流出現(xiàn)值加大，可能降低研發(fā)項目的價值。

　　二、直接投資的稅務(wù)管理

直接投資內(nèi)容	稅務(wù)管理內(nèi)容
投資方向	1.對于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅； 2.對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
投資地點	對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
投資方式	根據(jù)稅法對不同投資方式的規(guī)定，合理選擇投資方式，可達到減輕稅收負擔的目的。 1）以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅，對投資后轉(zhuǎn)讓該股權(quán)也不征收營業(yè)稅。 2）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時，可考慮先將不動產(chǎn)投資入股，再轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以規(guī)避營業(yè)稅。
企業(yè)組織形式（設(shè)立分支機構(gòu)）	如果分支機構(gòu)具有法人資格，則獨立申報企業(yè)所得稅；如果不具有法人資格，則需由總機構(gòu)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)分支機構(gòu)可能存在的盈虧不均、稅率差別等因素來決定分支機構(gòu)的設(shè)立，將合理、合法地降低稅收成本。 1）分支機構(gòu)預(yù)期將出現(xiàn)虧損，可以考慮采取分公司的形式，分支機構(gòu)的虧損額可以抵減總公司的應(yīng)納稅所得額，降低企業(yè)集團整體稅負。 2）集團總部可以享受稅收優(yōu)惠，而分支機構(gòu)若獨立則無法享受該優(yōu)惠政策時，應(yīng)考慮采取總分公司結(jié)構(gòu)，實行合并納稅，使分支機構(gòu)也能享受總部的稅收優(yōu)惠政策。