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中級會計師考試《經(jīng)濟法》強化預習：企業(yè)所得稅的應納稅所得額
會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識點二 企業(yè)所得稅的應納稅所得額
應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補的以前年度虧損
一、收入總額
（一）收入總額概述
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入。
（二）銷售貨物收入
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1.轉讓財產(chǎn)收入
企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
2.股息、紅利等權益性投資收益
被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
3.利息收入
利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
4.租金收入
租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》規(guī)定的收入與費用配比原則；出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。出租方如為在中國境內(nèi)設有機構場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，也按上述規(guī)定執(zhí)行。
5.特許權使用費收入
特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
6.接受捐贈收入
接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。
7.其他收入
二、不征稅收入
不征稅收入，是指從性質和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。收入總額中的下列收入為不征稅收入：
（一）財政撥款
?。ǘ┮婪ㄊ杖〔⒓{入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入
三、稅前扣除項目
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1.成本
2.費用
?。?）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
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