中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2013/04/01 16:29:09　字體：大小

招生方案

書(shū)課題助力備考

選課中心

資料專(zhuān)區(qū)

硬核干貨等你學(xué)

資料專(zhuān)區(qū)

免費(fèi)題庫(kù)

海量好題免費(fèi)做

免費(fèi)題庫(kù)

會(huì)計(jì)人證件照

照片一鍵處理

會(huì)計(jì)人證件照

考試提醒

考試節(jié)點(diǎn)全知曉

考試提醒

會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》第七章合同法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)八：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

　　一、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，是指企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額。

　　企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

　　二、企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免

　?。ㄒ唬┯嘘P(guān)抵免境外己納所得稅額的規(guī)定

　　企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

　　（1）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；

　　（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

　?。ǘ┯嘘P(guān)抵免境外負(fù)擔(dān)所得稅額的規(guī)定

　　《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在該法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

　?。ㄈ┯嘘P(guān)企業(yè)境外所得稅收抵免的專(zhuān)門(mén)規(guī)定

　　居民企業(yè)以及非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）按照《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)在其應(yīng)納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額。