會計職稱考試《中級財務管理》第二章 預算管理

　　知識點四 預算編制

　　（一）銷售預算

　　銷售預算是編制全面預算的起點，其他預算的編制要以銷售預算為基礎。

　　銷售預算的兩個核心問題是：

　?。?）根據(jù)銷售預測確定的銷售量和銷售單價確定各期銷售收入；

　　（2）根據(jù)各期銷售收入和企業(yè)信用政策，確定每期的銷售現(xiàn)金流量。

　　（二）生產預算

　　生產預算是在銷售預算的基礎上編制的，并可以作為編制材料采購預算和生產成本預算的依據(jù)。具體公式如下：

　　預計生產量＝預計銷售量＋預計期末結存量－預計期初結存量。

　　生產預算的要點是確定預算期的產品生產量和期末結存產品數(shù)量，前者為編制材料預算、人工預算、制造費用預算等提供基礎，后者是編制期末存貨預算和預計資產負債表的基礎。

　　【注意】生產預算是唯一僅涉及實物量指標的預算。

　　（三）材料采購預算

　　材料采購預算的要點是反映預算期材料消耗量、采購量和期末結存數(shù)量，并確定各預算期材料采購現(xiàn)金支出。

　　某種材料耗用量＝產品預計生產量×單位產品定額耗用量

　　某種材料采購量＝某種材料耗用量＋該種材料期末結存量－該種材料期初結存量

　　某種材料采購成本＝某種材料采購量×材料計劃單價

　?。ㄋ模┲苯尤斯ゎA算

　　直接人工預算的要點是確定直接人工總成本。

　　為簡便，假定應付福利費包括在直接人工總額中并全部以現(xiàn)金支付。

　　（五）制造費用預算

　　制造費用預算的要點是確定各個變動和固定制造費用項目的預算金額，并確定預計制造費用的現(xiàn)金支出。變動制造費用以生產預算為基礎來編制，固定制造費用需要逐項進行預計，通常與本期產量無關，按每季實際需要的支付額預計，然后求出全年數(shù)。

　?。﹩挝簧a成本預算

　　單位生產成本預算是在生產預算、材料采購預算、直接人工預算、制造費用預算的基礎上編制的，通常反映各產品單位生產成本。

　　單位生產成本預算的要點，是確定單位產品預計生產成本和期末結存產品預計成本。

　　（七）銷售費用及管理費用預算

　　銷售費用及管理費用預算的要點是確定各個變動和固定費用項目的預算數(shù)，并確定預計的現(xiàn)金支出。

　?。ò耍ｉT決策預算

　　專門決策預算的要點是準確反映項目資金投資支出與籌資計劃，它同時也是編制現(xiàn)金預算和預計資產負債表的依據(jù)。

　?。ň牛┈F(xiàn)金預算

　　現(xiàn)金預算是以業(yè)務預算和專門決策預算為依據(jù)編制的、專門反映預算期內預計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行現(xiàn)金投融資的預算。

　　現(xiàn)金預算包括期初現(xiàn)金余額、（經(jīng)營）現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、資金籌措與運用五個部分。各部分之間的關系如下：

　　期初現(xiàn)金余額

　　加：經(jīng)營現(xiàn)金收入＝當期現(xiàn)銷＋收回前期賒銷

　　可供支配的現(xiàn)金合計

　　減：經(jīng)營性現(xiàn)金支出

　　直接材料采購支出＝當期現(xiàn)購支出＋支付前期的賒購

　　直接人工支出＝預算數(shù)

　　制造費用支出＝預算數(shù)－非付現(xiàn)成本

　　銷售費用和管理費用支出＝預算數(shù)－非付現(xiàn)成本

　　稅金支出＝流轉稅＋預交所得稅

　　分配股利＝估計數(shù)

　　資本性現(xiàn)金支出