《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》論壇筆記：所得稅核算基本程序

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2013/03/08 08:58:49　字體：大小

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所得稅核算的基本程序
①確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；
②比較資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異，除準(zhǔn)則規(guī)定的特殊情況，應(yīng)分別確定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；
③就當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)交所得稅；
④依據(jù)“所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅+遞延所得稅”確定所得稅費(fèi)用，+資產(chǎn)，-負(fù)債　

1.計(jì)算應(yīng)交所得稅
應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅率
2.計(jì)算暫時(shí)性差異的影響額，分別確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債期末余額
①遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝可抵扣暫時(shí)性差異期末余額×未來轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率
②遞延所得稅負(fù)債期末余額＝應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額×未來轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率
③遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）的本期的發(fā)生額＝遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）期末余額－期初余額
④遞延所得稅＝遞延所得稅負(fù)債（期末－期初）－遞延所得稅資產(chǎn)（期末－期初）
【理解】遞延所得稅資產(chǎn)的特征是當(dāng)期多交稅，增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，遞延到以后期間，減少以后期間的應(yīng)納稅所得額；
遞延所得稅負(fù)債的特征是當(dāng)期少交稅，減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，遞延到以后期間，增加以后期間的應(yīng)納稅所得額。
3.計(jì)算所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅
　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　
　　　　遞延所得稅資產(chǎn) 　　　　　　
　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　
　　　　　　遞延所得稅負(fù)債　