《中級會計實務》論壇筆記：所得稅核算基本程序

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來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2013/03/08 08:58:49　字體：大小

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所得稅核算的基本程序
①確定資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎；
②比較資產(chǎn)和負債的賬面價值和計稅基礎，對于兩者之間的差異，除準則規(guī)定的特殊情況，應分別確定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債；
③就當期發(fā)生的交易或事項確定應納稅所得額，計算應交所得稅；
④依據(jù)“所得稅費用＝應交所得稅+遞延所得稅”確定所得稅費用，+資產(chǎn)，-負債　

1.計算應交所得稅
應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅率
2.計算暫時性差異的影響額，分別確認遞延所得稅資產(chǎn)和負債期末余額
①遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝可抵扣暫時性差異期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率
②遞延所得稅負債期末余額＝應納稅暫時性差異期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率
③遞延所得稅資產(chǎn)（負債）的本期的發(fā)生額＝遞延所得稅資產(chǎn)（負債）期末余額－期初余額
④遞延所得稅＝遞延所得稅負債（期末－期初）－遞延所得稅資產(chǎn)（期末－期初）
【理解】遞延所得稅資產(chǎn)的特征是當期多交稅，增加當期的應納稅所得額，遞延到以后期間，減少以后期間的應納稅所得額；
遞延所得稅負債的特征是當期少交稅，減少當期的應納稅所得額，遞延到以后期間，增加以后期間的應納稅所得額。
3.計算所得稅費用
所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅
　　借：所得稅費用　　　　　　　
　　　　遞延所得稅資產(chǎn) 　　　　　　
　　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　
　　　　　　遞延所得稅負債　