2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》——第二章 公司法律制度

　　強(qiáng)化學(xué)習(xí)二十、公司債券

　　一、公司債券的種類(lèi)

　　1.記名公司債券和無(wú)記名公司債券

　?。?）記名公司債券的轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓人須在債券上背書(shū)；

　　（2）無(wú)記名公司債券的轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓人交付債券即發(fā)生轉(zhuǎn)讓的法律效力。

　　2.可轉(zhuǎn)換公司債券和不可轉(zhuǎn)換公司債券

　　可轉(zhuǎn)換公司債券是指可以轉(zhuǎn)換成公司股票的公司債券，在發(fā)行時(shí)規(guī)定了轉(zhuǎn)換為公司股票的條件與辦法，當(dāng)條件具備時(shí)，債券持有人擁有將公司債券轉(zhuǎn)換為公司股票的選擇權(quán)。

　　二、公司債券的發(fā)行

　　1.公司債券發(fā)行的條件

　?。?）股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬(wàn)元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬(wàn)元；

　?。?）累計(jì)債券余額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40%；

　　【注意】累計(jì)債券余額=尚未償還的金額+本次發(fā)行的金額。

　?。?）最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息；

　?。?）籌集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；

　?。?）債券的利率不超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的利率水平；

　?。?）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他條件。

　　2.募集資金用途：必須用于核準(zhǔn)的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。

　　單項(xiàng)選擇題

　　某股份有限公司2006年5月發(fā)行5年期公司債券2000萬(wàn)元，2年期公司債券1500萬(wàn)元。2009年1月，該公司鑒于到期債券已償還且具備再次發(fā)行公司債券的其他條件，計(jì)劃再次申請(qǐng)發(fā)行公司債券。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)該公司2008年12月末凈資產(chǎn)額為6000萬(wàn)元。該公司此次發(fā)行公司債券額最多不得超過(guò)（ ）。

　　A.400萬(wàn)元

　　B.500萬(wàn)元

　　C.800萬(wàn)元

　　D.100萬(wàn)元

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核公司債券的發(fā)行條件。發(fā)行公司債券，其累計(jì)債券余額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)額的40%，累計(jì)債券余額是指公司成立以來(lái)發(fā)行的所有債券尚未返還的部分。本題該公司凈資產(chǎn)額為6000萬(wàn)元，本次發(fā)行公司債券額最多不得超過(guò)400萬(wàn)元（6000萬(wàn)元×40%－2000萬(wàn)元＝400萬(wàn)元）。

　　單項(xiàng)選擇題

　　國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理公司債券發(fā)行申請(qǐng)文件之日起（ ）內(nèi)，依法作出予以核準(zhǔn)或者不予核準(zhǔn)的決定。

　　A.1個(gè)月

　　B.3個(gè)月

　　C.6個(gè)月

　　D.2個(gè)月

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核公司債券發(fā)行的程序。根據(jù)規(guī)定，國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理公司債券發(fā)行申請(qǐng)文件之日起3個(gè)月內(nèi)，依法作出予以核準(zhǔn)或者不予核準(zhǔn)的決定。