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會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識點講解：納稅義務(wù)的發(fā)生時間和納稅期限
2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識點講解二十六、納稅義務(wù)的發(fā)生時間和納稅期限
企業(yè)所得稅以納稅人取得應(yīng)納稅所得額的計征期終了日為納稅義務(wù)的發(fā)生時間。
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1.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
2.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。
3.企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
（二）預(yù)繳和匯算清繳
企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。
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