2012年會計職稱考試《中級經濟法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制度

　　知識點講解二十八、企業(yè)所得稅的征管機關

　　2009年后新增企業(yè)的企業(yè)所得稅的征管范圍的調整事項如下：以2008年為基年，2008年底前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。2009年起新增企業(yè)，是指按照法律、法規(guī)以及有關規(guī)定于2009年1月1日后在工商行政主管部門辦理設立登記，新注冊成立的企業(yè)。

　　1.基本規(guī)定

　?。?）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；

　　（2）銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理；

　　（3）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)常駐代表機構和在中國境內設立機構、場所的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。

　　2.具體規(guī)定

　?。?）境內單位和個人向未在中國境內設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)支付所得的，該項所得應扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內單位和個人的所得稅主管國家稅務局或地方稅務局負責；

　?。?）2008年底前已成立跨區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設立的分支機構，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，總機構按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構企業(yè)所得稅的管理部門也應與總機構企業(yè)所得稅管理部門相一致；

　?。?）按稅法規(guī)定免繳流轉稅的企業(yè)，按其免繳的流轉稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務局管理；

　?。?）既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準；一經確定，原則上不再調整。

　　【試題·多選題】根據(jù)國家調整所得稅征管范圍的有關規(guī)定，下列對2009年1月1日以后新設企業(yè)的稅收征管范圍調整事項的表述中，正確的有（ ）。（2010年試題）

　　A.應繳納增值稅的企業(yè)，所得稅由國家稅務局征收管理

　　B.新設的分支機構，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構企業(yè)所得稅征管部門相一致

　　C.外商投資企業(yè)，所得稅由國家稅務局征收管理

　　D.應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，所得稅均由地方稅務局征收管理

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅法律制度的征管范圍。在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，所得稅由國家稅務局管理，此處不是所有繳納營業(yè)稅的企業(yè)都由地稅局管理，因此D的說法錯誤。