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中級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識點講解:計稅依據(jù)確定的特殊規(guī)定

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/07/06 09:05:38  字體:

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2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》——第六章 增值稅和消費稅法律制度

  知識點講解二十、計稅依據(jù)確定的特殊規(guī)定

自產(chǎn)自用   按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅?!?/td>
  (1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
  組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
 ?。?)實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
  組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率) 
委托加工   按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅?!?/td>
 ?。?)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
  組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)
 ?。?)實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
  組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率) 
進(jìn)口   按照組成計稅價格計算納稅?!?/td>
 ?。?)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
  組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)
  (2)實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
  組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率) 
計稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由   由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計稅價格。 
 ?。?)卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定,送財政部備案;
 ?。?)其他應(yīng)稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定;
 ?。?)進(jìn)口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定?!?/td>
其他規(guī)定  ?。?)納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。
 ?。?)對既有自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,同時又購進(jìn)與自產(chǎn)應(yīng)稅消費品同樣的應(yīng)稅消費品進(jìn)行銷售的工業(yè)企業(yè),對其銷售的外購應(yīng)稅消費品應(yīng)當(dāng)征收消費稅,同時可以扣除外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。
 ?。?)從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,符合抵扣條件的,準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款。
 ?。?)納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。 

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