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會計職稱考試《中級會計實務(wù)》備考指導(dǎo)：銷售退回
2012會計職稱考試《中級會計實務(wù)》
第十四章 收入
備考指導(dǎo)九、銷售退回（重點）
注意：
“已確認收入”情況下，如果該項銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)財務(wù)費用的金額；如該項銷售退回允許扣減增值稅稅額，應(yīng)同時調(diào)整“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目的相應(yīng)金額。
【例題·計算題】甲公司在20×9年10月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1 000 000元，增值稅額為170 000元，該批商品成本為520 000元。乙公司在20×9年10月27日支付貨款，20×9年12月5日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)款項。假定甲公司已取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。
要求：
根據(jù)上面的資料，編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。
【正確答案】甲公司的賬務(wù)處理如下：
（1）20×9年10月18日銷售實現(xiàn)時，按銷售總價確認收入
借：應(yīng)收賬款——乙公司 1 170 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入——銷售××商品 1 000 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 000
借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售××商品 520 000
貸：庫存商品——××商品 520 000
（2）在20×9年10月27日收到貨款
借：銀行存款 1 170 000
貸：應(yīng)收賬款——乙公司 1 170 000
?。?）20×9年12月5日發(fā)生銷售退回，取得紅字增值稅專用發(fā)票
借：主營業(yè)務(wù)收入——銷售××商品 1 000 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 000
貸：銀行存款 1 170 000
借：庫存商品——××商品 520 000
貸：主營業(yè)務(wù)成本——銷售××商品 520 000
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