中級會計實(shí)務(wù)：遞延所得稅及應(yīng)交所得稅調(diào)整時間

下載正保會計網(wǎng)校APP 訂閱最新報考消息

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2012/03/19 15:11:51　字體：大小

招生方案

書課題助力備考

選課中心

資料專區(qū)

硬核干貨等你學(xué)

資料專區(qū)

免費(fèi)題庫

海量好題免費(fèi)做

免費(fèi)題庫

會計人證件照

照片一鍵處理

會計人證件照

考試提醒

考試節(jié)點(diǎn)全知曉

考試提醒

　　對于遞延所得稅和應(yīng)交所得稅到底有什么區(qū)別，給總結(jié)一下。一會兒說匯算清繳之前后，一會兒稅法不認(rèn)可。還有什么情況？給總結(jié)一下！

　　【回復(fù)】一般情況下，日后調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅調(diào)整的，有兩種情況，一種是調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，一種是調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。具體分析如下：

　　（1）如果企業(yè)日后調(diào)整事項(xiàng)涉及損益，且發(fā)生在所得稅匯算清繳之前的，直接調(diào)整報告年度的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”；

　?。?）如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之后的，調(diào)減應(yīng)交所得稅就在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算，調(diào)增應(yīng)交所得稅的在“遞延所得稅負(fù)債”科目核算。以銷售退回發(fā)生在匯算清繳之后為例說明：匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回，不能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”，但會計上沖掉了對應(yīng)的資產(chǎn)，而稅法上沒有沖減，所以此時資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，所以應(yīng)該確認(rèn)相應(yīng)的“遞延所得稅資產(chǎn)”。匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回，不能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，只有匯算清繳之前發(fā)生的銷售退回，才能沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。

　　但要注意，上述情況下不包括日后調(diào)整事項(xiàng)對暫時性差異的調(diào)整，如果是日后對暫時性差異的調(diào)整，則不管是發(fā)生在匯算清繳之前，還是發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，都是直接調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的。