會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》難點(diǎn)解析：金融資產(chǎn)交易費(fèi)用的處理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2012/02/12 10:46:20　字體：大小

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　　企業(yè)在取得金融資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的交易費(fèi)用具體包括什么內(nèi)容？應(yīng)如何處理？

　　交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。這里“新增的外部費(fèi)用”是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用。交易費(fèi)用具體包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

　?。?）取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)用計(jì)入投資收益；

　?。?）取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)用計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。如果是股票投資的，公允價(jià)值和明細(xì)科目之和是計(jì)入到“成本”明細(xì)科目中的；如果是債券投資，“成本”科目是反映債券的面值，相關(guān)費(fèi)用是在“利息調(diào)整”中反映。

　　（3）取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。