2011年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題四：綜合題

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2011/04/28 14:17:15　字體：大小

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　　2011年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入到?jīng)_刺階段，為了幫助廣大考生充分備考，小編從論壇搜集整理了《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題，供大家參考，祝大家學(xué)習(xí)愉快！

　　五、綜合題

　　1、一國(guó)有公司2010年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元，該公司在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得500萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%；B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為20%。

　　計(jì)算該國(guó)有企業(yè)2010年境內(nèi)境外所得在我國(guó)境內(nèi)實(shí)際應(yīng)納所得稅。

　　【正確答案】：（1）企業(yè)所得稅實(shí)行分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算，因此來(lái)源于A、B兩國(guó)的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額＝3000＋600＋400＝4000（萬(wàn)元）

　　（2）境內(nèi)外所得按照我國(guó)稅法應(yīng)納稅額＝4000×25%＝1000（萬(wàn)元）

　　A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝500×20%＋100×30%＝130（萬(wàn)元），在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額＝1000×600/4000＝150（萬(wàn)元），按照實(shí)際繳納的130萬(wàn)元抵扣。

　　B國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×30%＋100×20%＝110（萬(wàn)元），在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額＝1000×400/4000＝100（萬(wàn)元），按照限額扣除。

　　（3）A、B兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬(wàn)元和100萬(wàn)元。

　?。?）全年應(yīng)納稅額＝1000－130－100＝770（萬(wàn)元）

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