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2011年中級會計職稱考試《財務管理》科目

第五章 營運資金管理

　　知識點十二、流動負債管理

　　（一）短期借款

　　【提示】注意信貸額度和周轉信貸協定之間的區(qū)別，信貸額度無法律效應，而周轉信貸協定有法律效應。

　　【例題·多選題】下列關于短期借款的表述不正確的有（ ）。

　　A.銀行借款利息的支付方式一般為利隨本清法

　　B.在信貸額度內，銀行需無條件提供貸款

　　C.補償性余額屬于提前歸還借款

　　D.如果存在周轉信貸協定，則要對已經使用的資金支付承諾費

　　【答案】BCD

　　【解析】銀行借款的利息支付方式一般為利隨本清法，又稱收款法，即在借款到期時向銀行支付利息，所以選項A的說法正確；信貸額度沒有法律效應，所以選項B的說法不正確；補償性余額指的是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或實際借用額一定百分比計算的最低存款余額，在借款到期前，補償性余額屬于借款企業(yè)的資產，并不屬于提前歸還借款，所以，選項C的說法不正確；如果存在周轉信貸協定，則要對貸款限額未使用的部分支付承諾費，對于已經使用的資金需要支付利息，所以選項D的說法不正確。

　　（二）短期融資券

　　【例題·多選題】下列關于短期融資券的說法不正確的有（ ）。

　　A.是由企業(yè)發(fā)行的無擔保短期支票

　　B.我國目前發(fā)行和交易的是金融企業(yè)的融資券

　　C.籌資成本較低

　　D.籌資數額比較大

　　【答案】AB

　　【解析】短期融資券是由企業(yè)依法發(fā)行的無擔保短期本票，所以選項A的說法不正確；在我國，目前發(fā)行和交易的是非金融企業(yè)的融資券，所以選項B的說法不正確；短期融資券籌資特點：（1）短期融資券的籌資成本較低；（2）籌資數額比較大；（3）發(fā)行條件比較嚴格。所以選項C、D的說法正確。

　　（三）商業(yè)信用

　　【提示】放棄現金折扣的信用成本率公式的理解：

　　（1）所謂的“放棄現金折扣的信用成本率”的含義是如果放棄現金折扣，則應該承擔的資金成本。其實質是“借款利息率”，時間計算單位為“一年（360天）”，所以，計算放棄現金折扣成本時，應該乘以“360/（信用期－折扣期）”，其中的（信用期－折扣期）表示的是延期付款的天數，即占用對方資金的天數。

　?。?）因為“現金折扣百分比”是按照全部貨款計算的，所以，如果在折扣期內付款，需要支付的款項＝全部款項×（1－現金折扣百分比），由于放棄的現金折扣（相當于支付的借款利息）＝全部款項×現金折扣百分比，因此，“放棄現金折扣成本”計算公式中的“現金折扣百分比/（1－現金折扣百分比）”表示的是“借款利息”占“借款本金”的比例。

　?。?）綜上所述，應該按照“現金折扣百分比/（1－現金折扣百分比）×360/延期付款天數”計算“放棄現金折扣的信用成本率”。

　　【例題·單選題】在下列各項中，不屬于商業(yè)信用融資內容的是（ ）。

　　A.應付賬款 B.預收貨款

　　C.應收票據貼現 D.應計未付款

　　【答案】C

　　【解析】商業(yè)信用是指商品交易中的延期付款或預收貨款方式進行購銷活動而形成的借貸關系，應收票據貼現屬于向銀行借入資金，不屬于商業(yè)信用。

　　【例題·單選題】某公司按“2/10，N/30”的付款條件購入200萬元的貨物，下列說法不正確的是（ ）。

　　A.如果在10天內付款，則付款額為160萬元

　　B.如果在10天后付款，則付款額為200萬元

　　C.如果在10天內付款，則付款額為196萬元

　　D.如果在第50天付款，放棄現金折扣成本為18.37%

　　【答案】A

　　【解析】在10天內付款，可以享受現金折扣，支付的款項＝200×（1－2%）＝196（萬元），如果在10天后付款，不能享受現金折扣，所以需要支付的款項就是200萬元。如果在第50天付款，放棄現金折扣成本＝現金折扣百分比/（1－現金折扣百分比）×360/延期付款天數＝2%/（1－2%）×360/（50－10）＝18.37%

　　（四）流動負債的利弊

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