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2011年中級會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》科目

第五章 營運(yùn)資金管理

　　知識(shí)點(diǎn)十二、流動(dòng)負(fù)債管理

　　（一）短期借款

　　【提示】注意信貸額度和周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定之間的區(qū)別，信貸額度無法律效應(yīng)，而周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定有法律效應(yīng)。

　　【例題·多選題】下列關(guān)于短期借款的表述不正確的有（ ）。

　　A.銀行借款利息的支付方式一般為利隨本清法

　　B.在信貸額度內(nèi)，銀行需無條件提供貸款

　　C.補(bǔ)償性余額屬于提前歸還借款

　　D.如果存在周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，則要對已經(jīng)使用的資金支付承諾費(fèi)

　　【答案】BCD

　　【解析】銀行借款的利息支付方式一般為利隨本清法，又稱收款法，即在借款到期時(shí)向銀行支付利息，所以選項(xiàng)A的說法正確；信貸額度沒有法律效應(yīng)，所以選項(xiàng)B的說法不正確；補(bǔ)償性余額指的是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比計(jì)算的最低存款余額，在借款到期前，補(bǔ)償性余額屬于借款企業(yè)的資產(chǎn)，并不屬于提前歸還借款，所以，選項(xiàng)C的說法不正確；如果存在周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，則要對貸款限額未使用的部分支付承諾費(fèi)，對于已經(jīng)使用的資金需要支付利息，所以選項(xiàng)D的說法不正確。

　　（二）短期融資券

　　【例題·多選題】下列關(guān)于短期融資券的說法不正確的有（ ）。

　　A.是由企業(yè)發(fā)行的無擔(dān)保短期支票

　　B.我國目前發(fā)行和交易的是金融企業(yè)的融資券

　　C.籌資成本較低

　　D.籌資數(shù)額比較大

　　【答案】AB

　　【解析】短期融資券是由企業(yè)依法發(fā)行的無擔(dān)保短期本票，所以選項(xiàng)A的說法不正確；在我國，目前發(fā)行和交易的是非金融企業(yè)的融資券，所以選項(xiàng)B的說法不正確；短期融資券籌資特點(diǎn)：（1）短期融資券的籌資成本較低；（2）籌資數(shù)額比較大；（3）發(fā)行條件比較嚴(yán)格。所以選項(xiàng)C、D的說法正確。

　　（三）商業(yè)信用

　　【提示】放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率公式的理解：

　?。?）所謂的“放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率”的含義是如果放棄現(xiàn)金折扣，則應(yīng)該承擔(dān)的資金成本。其實(shí)質(zhì)是“借款利息率”，時(shí)間計(jì)算單位為“一年（360天）”，所以，計(jì)算放棄現(xiàn)金折扣成本時(shí)，應(yīng)該乘以“360/（信用期－折扣期）”，其中的（信用期－折扣期）表示的是延期付款的天數(shù)，即占用對方資金的天數(shù)。

　?。?）因?yàn)?ldquo;現(xiàn)金折扣百分比”是按照全部貨款計(jì)算的，所以，如果在折扣期內(nèi)付款，需要支付的款項(xiàng)＝全部款項(xiàng)×（1－現(xiàn)金折扣百分比），由于放棄的現(xiàn)金折扣（相當(dāng)于支付的借款利息）＝全部款項(xiàng)×現(xiàn)金折扣百分比，因此，“放棄現(xiàn)金折扣成本”計(jì)算公式中的“現(xiàn)金折扣百分比/（1－現(xiàn)金折扣百分比）”表示的是“借款利息”占“借款本金”的比例。

　?。?）綜上所述，應(yīng)該按照“現(xiàn)金折扣百分比/（1－現(xiàn)金折扣百分比）×360/延期付款天數(shù)”計(jì)算“放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率”。

　　【例題·單選題】在下列各項(xiàng)中，不屬于商業(yè)信用融資內(nèi)容的是（ ）。

　　A.應(yīng)付賬款 B.預(yù)收貨款

　　C.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) D.應(yīng)計(jì)未付款

　　【答案】C

　　【解析】商業(yè)信用是指商品交易中的延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購銷活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)屬于向銀行借入資金，不屬于商業(yè)信用。

　　【例題·單選題】某公司按“2/10，N/30”的付款條件購入200萬元的貨物，下列說法不正確的是（ ）。

　　A.如果在10天內(nèi)付款，則付款額為160萬元

　　B.如果在10天后付款，則付款額為200萬元

　　C.如果在10天內(nèi)付款，則付款額為196萬元

　　D.如果在第50天付款，放棄現(xiàn)金折扣成本為18.37%

　　【答案】A

　　【解析】在10天內(nèi)付款，可以享受現(xiàn)金折扣，支付的款項(xiàng)＝200×（1－2%）＝196（萬元），如果在10天后付款，不能享受現(xiàn)金折扣，所以需要支付的款項(xiàng)就是200萬元。如果在第50天付款，放棄現(xiàn)金折扣成本＝現(xiàn)金折扣百分比/（1－現(xiàn)金折扣百分比）×360/延期付款天數(shù)＝2%/（1－2%）×360/（50－10）＝18.37%

　　（四）流動(dòng)負(fù)債的利弊

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