2011中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》科目
第七章 稅務(wù)管理
（依據(jù)2010年教材提前預(yù)習(xí)） 

　　第一節(jié) 稅務(wù)管理

　　第二節(jié) 企業(yè)籌資稅務(wù)管理

　　第三節(jié) 企業(yè)投資稅務(wù)管理

　　第四節(jié) 企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理

　　第五節(jié) 企業(yè)收益分配稅務(wù)管理

　　第六節(jié) 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為因未能準(zhǔn)確有效地遵照稅法規(guī)定而遭遇法律制裁、財(cái)務(wù)喪失或名譽(yù)侵害的可能性。

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是避免和防止企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對(duì)策和措施。

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)

　　1.稅收籌劃應(yīng)存在合理的貿(mào)易目標(biāo)，并符合稅法規(guī)定。

　　2.經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)斟酌稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定。

　　3.對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理當(dāng)契合相關(guān)會(huì)計(jì)軌制或準(zhǔn)則以及相干法律法規(guī)。

　　4.納稅申報(bào)和稅款繳納應(yīng)符合稅法規(guī)定。

　　5.稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)材料的籌備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)應(yīng)吻合稅法規(guī)定。

　　因?yàn)槎悇?wù)影響企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面：籌資活動(dòng)、投資運(yùn)動(dòng)、營運(yùn)活動(dòng)和調(diào)配活動(dòng)，為了防備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該建破稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

　?。ㄒ唬┒悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

　　1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參加決策。

　　2.董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營的一項(xiàng)主要內(nèi)容，增進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。

　　3.提倡遵紀(jì)守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立有效的鼓勵(lì)束縛機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作功效與相關(guān)人員的事跡考察相結(jié)合。

　　4.企業(yè)應(yīng)聯(lián)合本身經(jīng)營情形、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度包含：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)、評(píng)估的機(jī)制和方式；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)答的機(jī)制和辦法；稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)視和改良機(jī)制。

　?。ǘ┒悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

　　1.企業(yè)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特色和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確崗位職責(zé)和權(quán)限。

　　如果企業(yè)為總分構(gòu)造，應(yīng)同時(shí)在總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；如果企業(yè)為團(tuán)體型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)在地域性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分辨設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。

　　2.稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位彼此分別、制約和監(jiān)督。

　　3.涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)遵法，同時(shí)按期加入職業(yè)技巧和稅收法規(guī)培訓(xùn)，一直進(jìn)步業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

　?。ㄈ┒悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

　　企業(yè)應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、連續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)剖析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描寫風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和前提，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響水平，從而斷定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先次序和策略。

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)施，也可聘任具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)才能的中介機(jī)構(gòu)幫助實(shí)行，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變更情況以及新發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ㄋ模┒悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益，在企業(yè)管理控制體系內(nèi)建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，制訂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，全面掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，企業(yè)應(yīng)制定籠罩各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置要害控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。

　　（五）稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制

　　企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部分與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)管理層以及管理層的信息溝通和反饋，及時(shí)發(fā)明問題并采取應(yīng)對(duì)措施。

　　同時(shí)，企業(yè)應(yīng)逐漸將信息技巧利用于稅務(wù)危險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，樹立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)流程和內(nèi)部把持體系各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記載、收集、處置、傳遞和保留，應(yīng)合乎稅法跟稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)制的請(qǐng)求。

　?。┒悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)

　　企業(yè)應(yīng)定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估審核，精益求精和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)評(píng)估報(bào)告的倡議，按照內(nèi)部稅務(wù)管理的賞罰制度進(jìn)行激勵(lì)和處分，并及時(shí)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的單薄環(huán)節(jié)，不斷改進(jìn)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度和行為的標(biāo)準(zhǔn)性。

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性評(píng)估，可以由企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)依據(jù)企業(yè)整體控制目標(biāo)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估，也可以委托相符資質(zhì)要求的中介機(jī)構(gòu)對(duì)與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)估，并出具評(píng)估講演。