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2011會計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》第七章預(yù)習(xí):企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2010/09/15 13:41:27  字體:

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2011中級會計(jì)職稱考試財(cái)務(wù)管理》科目
第七章
稅務(wù)管理

(依據(jù)2010年教材提前預(yù)習(xí)) 

  第一節(jié) 稅務(wù)管理

  第二節(jié) 企業(yè)籌資稅務(wù)管理

  第三節(jié) 企業(yè)投資稅務(wù)管理

  第四節(jié) 企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理

  第五節(jié) 企業(yè)收益分配稅務(wù)管理

  第六節(jié) 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

  一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制

  稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為因未能準(zhǔn)確有效地遵照稅法規(guī)定而遭遇法律制裁、財(cái)務(wù)喪失或名譽(yù)侵害的可能性。

  稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是避免和防止企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。

  企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)

  1.稅收籌劃應(yīng)存在合理的貿(mào)易目標(biāo),并符合稅法規(guī)定。

  2.經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)斟酌稅收因素的影響,符合稅法規(guī)定。

  3.對稅務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)處理當(dāng)契合相關(guān)會計(jì)軌制或準(zhǔn)則以及相干法律法規(guī)。

  4.納稅申報(bào)和稅款繳納應(yīng)符合稅法規(guī)定。

  5.稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)材料的籌備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)應(yīng)吻合稅法規(guī)定。

  因?yàn)槎悇?wù)影響企業(yè)財(cái)務(wù)活動的各個(gè)方面:籌資活動、投資運(yùn)動、營運(yùn)活動和調(diào)配活動,為了防備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)該建破稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

  (一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

  1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參加決策。

  2.董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營的一項(xiàng)主要內(nèi)容,增進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

  3.提倡遵紀(jì)守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念,加強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識,建立有效的鼓勵束縛機(jī)制,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作功效與相關(guān)人員的事跡考察相結(jié)合。

  4.企業(yè)應(yīng)聯(lián)合本身經(jīng)營情形、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)和已有的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系,建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

  稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度包含:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)、評估的機(jī)制和方式;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)答的機(jī)制和辦法;稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)視和改良機(jī)制。

  (二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

  1.企業(yè)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特色和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位,明確崗位職責(zé)和權(quán)限。

  如果企業(yè)為總分構(gòu)造,應(yīng)同時(shí)在總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位;如果企業(yè)為團(tuán)體型企業(yè),應(yīng)同時(shí)在地域性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分辨設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。

  2.稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制,確保稅務(wù)管理的不相容崗位彼此分別、制約和監(jiān)督。

  3.涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守,遵紀(jì)遵法,同時(shí)按期加入職業(yè)技巧和稅收法規(guī)培訓(xùn),一直進(jìn)步業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

 ?。ㄈ┒悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)識別

  企業(yè)應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、連續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息,結(jié)合實(shí)際情況,通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)剖析、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等步驟,查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),分析和描寫風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和前提,評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響水平,從而斷定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先次序和策略。

  稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和評價(jià)由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)施,也可聘任具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)才能的中介機(jī)構(gòu)幫助實(shí)行,對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動態(tài)管理,及時(shí)識別和評估原有風(fēng)險(xiǎn)的變更情況以及新發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  (四)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和內(nèi)部控制

  企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估成果,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益,在企業(yè)管理控制體系內(nèi)建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制,合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法,制訂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,全面掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  針對重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程,企業(yè)應(yīng)制定籠罩各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施;對其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程,合理設(shè)置要害控制環(huán)節(jié),采取相應(yīng)的控制措施。

 ?。ㄎ澹┒悇?wù)信息管理體系和溝通機(jī)制

  企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度,明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部分與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)管理層以及管理層的信息溝通和反饋,及時(shí)發(fā)明問題并采取應(yīng)對措施。

  同時(shí),企業(yè)應(yīng)逐漸將信息技巧利用于稅務(wù)危險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作,樹立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)流程和內(nèi)部把持體系各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記載、收集、處置、傳遞和保留,應(yīng)合乎稅法跟稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)制的請求。

  (六)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)

  企業(yè)應(yīng)定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評估審核,精益求精和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。

  企業(yè)應(yīng)根據(jù)評估報(bào)告的倡議,按照內(nèi)部稅務(wù)管理的賞罰制度進(jìn)行激勵和處分,并及時(shí)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的單薄環(huán)節(jié),不斷改進(jìn)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度和行為的標(biāo)準(zhǔn)性。

  企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性評估,可以由企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)依據(jù)企業(yè)整體控制目標(biāo),對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評估,也可以委托相符資質(zhì)要求的中介機(jī)構(gòu)對與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評估,并出具評估講演。

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