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CPA《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)
內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)由下列三個要素組成：控制環(huán)境、會計制度和控制程序。
| 要素 | 含義 | 內(nèi)容 |
| 控制環(huán)境 | 是指對建立、加強或削弱特定政策與程序的效率有重大影響的各種因素?！?/td> | 包括管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng)；組織結(jié)構(gòu)；董事會及所屬委員會，特別是審計委員會發(fā)揮的職能；確定職權(quán)和責(zé)任的方法；管理者控制和檢查工作時所使用的控制方法，包括經(jīng)營計劃、預(yù)算、預(yù)測、利潤計劃、責(zé)任會計和內(nèi)部審計；人事工作方針及其執(zhí)行等；影響企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系，如由銀行指定代理人的檢查等?！?/td> |
| 會計制度 | 是指為認(rèn)定、分析、歸類、記錄、編報各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確資產(chǎn)與負(fù)債的經(jīng)管責(zé)任而規(guī)定的各種方法?！?/td> | 包括監(jiān)定和登記一切合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按時和適當(dāng)?shù)姆诸悾鳛榫幹曝攧?wù)報表的依據(jù)；將各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照適當(dāng)?shù)呢泿艃r值計價，以便列入財務(wù)報表；確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期，以便按照會計期間進(jìn)行記錄；在財務(wù)報表中恰當(dāng)?shù)乇硎鼋?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及對有關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行揭示?！?/td> |
| 控制程序 | 是指企業(yè)為保證目標(biāo)的實現(xiàn)而建立的政策和程序?！?/td> | 如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動的適當(dāng)授權(quán)；明確各個人員的職責(zé)分工；賬簿和憑證的設(shè)置、記錄與使用，以保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動得到正確的記載；資產(chǎn)及記錄的限制接觸；已經(jīng)登記的業(yè)務(wù)及記錄與復(fù)核?！?/td> |
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