初級會計職稱考試《初級會計實務》 第二章 負 債

　　知識點十一、其他應交稅費

　　（一）應交資源稅

　　對外銷售應稅產(chǎn)品應交的資源稅應記入“營業(yè)稅金及附加”，自產(chǎn)自用的應記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等。

　　（二）應交城市維護建設稅

　　應納稅額＝（應交增值稅＋應交消費稅＋應交營業(yè)稅）×適用稅率

　　企業(yè)應交的城市維護建設稅，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”。實際上交時，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　（三）應交教育費附加

　　企業(yè)按規(guī)定計算出應交的教育費附加，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交教育費附加”。實際上交時，借記“應交稅費——應交教育費附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　（四）應交土地增值稅

　　土地增值稅按照轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收，通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算。企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”；土地使用權在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”，同時沖減“無形資產(chǎn)”賬面價值，將其差額，計入營業(yè)外收支。

　　（五）應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

　　企業(yè)應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費記入“管理費用”科目。

　　（六）應交個人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅，記入“應付職工薪酬”科目。

　　多項選擇題

　　◎下列說法不正確的是（?。?。

　　A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入“應交稅費――應交消費稅”科目的借方

　　B.企業(yè)以自產(chǎn)的商品用于在建工程，應交納的消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目

　　C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，應交納的消費稅，應該借記“營業(yè)外支出”，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目

　　D.企業(yè)只有在對外銷售應稅消費品時，才交納消費稅

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項A由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅應該計入委托加工物資的成本；選項B企業(yè)以自產(chǎn)的商品用于在建工程，應交納的消費稅，應該借記“在建工程”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目；選項C將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，應交納的消費稅，應該通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算；選項D企業(yè)自產(chǎn)自用應稅消費品也應按規(guī)定交納消費稅。

　　多項選擇題

　　◎企業(yè)交納的下列稅費中，不通過“應交稅費”科目核算有（?。?。

　　A.教育費附加

　　B.印花稅

　　C.耕地占用稅

　　D.契稅

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：企業(yè)交納的不需要預計應交數(shù)的稅金，印花稅、耕地占用稅和契稅在交納時直接計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，不通過“應交稅費”科目核算。