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2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》 第三章 營業(yè)稅法律制度
強化學習十、營業(yè)稅應納稅額的計算公式
營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)額(或銷售額、轉讓額)×適用稅率
【要點1】采用差額(余額)計稅的行業(yè)及項目,考生應重點予以關注。
【要點2】納稅人以外匯結算營業(yè)額的,其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。
【要點3】稅額計算中的扣稅:
營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機所負擔的增值稅,依下列公式計算可抵免營業(yè)稅額:
可抵免營業(yè)稅額=價款÷(1+17%)×17%
【注意】在計算題中的應用。
單項選擇題
◎某銀行于2011年1月初將200萬元貸款給甲化工企業(yè),合同約定甲企業(yè)于2011年6月底支付上半年的利息,由于甲企業(yè)資金在6月資金周轉困難,延遲于7月底支付利息,7月底銀行對甲企業(yè)收取貸款利息6萬元的同時還額外收取了2萬元的加息和罰息,則該銀行該項業(yè)務應當繳納的營業(yè)稅稅額為( )。
A.9096
B.4000
C.3000
D.0
【正確答案】:B
【答案解析】:本題考核營業(yè)稅應納稅額的計算。該銀行應當繳納的營業(yè)稅稅額為(6+2)×5%=0.4(萬元)=4000元。
單項選擇題
◎某運輸公司2009年10月份取得國內(nèi)貨運收入250000元,裝卸搬運收入35200元;當月還承攬一項國際運輸業(yè)務,全程收費為38000元,其中境外運輸業(yè)務轉給境外一運輸單位,并支付境外承運單位運費20000元。則該運輸公司10月份應繳納的營業(yè)稅為( )元。
A.9096
B.9089
C.9696
D.16160
【正確答案】:A
【答案解析】:本題考核營業(yè)稅應納稅額的計算。境內(nèi)運輸業(yè)務以其實際取得的貨運收入、裝卸搬運收入等相關收入為營業(yè)額。運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物,以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 該運輸公司10月份應繳納的營業(yè)稅=(250000+35200+38000-20000)×3%=9096(元)
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