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初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》強化學習：營業(yè)稅應納稅額的計算公式
2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》 第三章 營業(yè)稅法律制度
強化學習十、營業(yè)稅應納稅額的計算公式
營業(yè)稅應納稅額＝營業(yè)額（或銷售額、轉讓額）×適用稅率
【要點1】采用差額（余額）計稅的行業(yè)及項目，考生應重點予以關注。
【要點2】納稅人以外匯結算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。
【要點3】稅額計算中的扣稅：
營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機所負擔的增值稅，依下列公式計算可抵免營業(yè)稅額：
可抵免營業(yè)稅額＝價款÷（1＋17%）×17%
【注意】在計算題中的應用。
單項選擇題
◎某銀行于2011年1月初將200萬元貸款給甲化工企業(yè)，合同約定甲企業(yè)于2011年6月底支付上半年的利息，由于甲企業(yè)資金在6月資金周轉困難，延遲于7月底支付利息，7月底銀行對甲企業(yè)收取貸款利息6萬元的同時還額外收取了2萬元的加息和罰息，則該銀行該項業(yè)務應當繳納的營業(yè)稅稅額為（ ）。
A.9096
B.4000
C.3000
D.0
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考核營業(yè)稅應納稅額的計算。該銀行應當繳納的營業(yè)稅稅額為（6+2）×5%=0.4（萬元）=4000元。
單項選擇題
◎某運輸公司2009年10月份取得國內(nèi)貨運收入250000元，裝卸搬運收入35200元；當月還承攬一項國際運輸業(yè)務，全程收費為38000元，其中境外運輸業(yè)務轉給境外一運輸單位，并支付境外承運單位運費20000元。則該運輸公司10月份應繳納的營業(yè)稅為（ ）元。
A.9096
B.9089
C.9696
D.16160
【正確答案】：A
【答案解析】：本題考核營業(yè)稅應納稅額的計算。境內(nèi)運輸業(yè)務以其實際取得的貨運收入、裝卸搬運收入等相關收入為營業(yè)額。運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 該運輸公司10月份應繳納的營業(yè)稅＝（250000＋35200＋38000-20000）×3%＝9096（元）
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