2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第三章 營業(yè)稅法律制度

　　強(qiáng)化學(xué)習(xí)十、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

　　營業(yè)稅應(yīng)納稅額＝營業(yè)額（或銷售額、轉(zhuǎn)讓額）×適用稅率

　　【要點(diǎn)1】采用差額（余額）計(jì)稅的行業(yè)及項(xiàng)目，考生應(yīng)重點(diǎn)予以關(guān)注。

　　【要點(diǎn)2】納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。

　　【要點(diǎn)3】稅額計(jì)算中的扣稅：

　　營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)所負(fù)擔(dān)的增值稅，依下列公式計(jì)算可抵免營業(yè)稅額：

　　可抵免營業(yè)稅額＝價(jià)款÷（1＋17%）×17%

　　【注意】在計(jì)算題中的應(yīng)用。 

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某銀行于2011年1月初將200萬元貸款給甲化工企業(yè)，合同約定甲企業(yè)于2011年6月底支付上半年的利息，由于甲企業(yè)資金在6月資金周轉(zhuǎn)困難，延遲于7月底支付利息，7月底銀行對(duì)甲企業(yè)收取貸款利息6萬元的同時(shí)還額外收取了2萬元的加息和罰息，則該銀行該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅稅額為（   ）。

　　A.9096

　　B.4000

　　C.3000

　　D.0

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。該銀行應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅稅額為（6+2）×5%=0.4（萬元）=4000元。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某運(yùn)輸公司2009年10月份取得國內(nèi)貨運(yùn)收入250000元，裝卸搬運(yùn)收入35200元；當(dāng)月還承攬一項(xiàng)國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，全程收費(fèi)為38000元，其中境外運(yùn)輸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)給境外一運(yùn)輸單位，并支付境外承運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)20000元。則該運(yùn)輸公司10月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（   ）元。

　　A.9096

　　B.9089

　　C.9696

　　D.16160

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)以其實(shí)際取得的貨運(yùn)收入、裝卸搬運(yùn)收入等相關(guān)收入為營業(yè)額。運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 該運(yùn)輸公司10月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（250000＋35200＋38000-20000）×3%＝9096（元）