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會計職稱考試《初級會計實務》考點解析：進項稅額轉(zhuǎn)出的核算
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第二章 負 債
知識點十二、進項稅額轉(zhuǎn)出的核算
1.購進的貨物發(fā)生非常損失
2.購進貨物改變用途（如用于非應稅項目--房屋、集體福利或個人消費等）。
提示：
按照稅法規(guī)定，上面所指非常損失僅指因管理不善造成的存貨的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，自然災害損失的進項稅不用轉(zhuǎn)出；而按照初級教材例題，因火災原因造成存貨毀損的也需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。
多項選擇題
◎下列各項，需要作進項稅額轉(zhuǎn)出的有（ ）。
A.自制產(chǎn)成品用于職工集體福利
B.自制產(chǎn)成品用于對外投資
C.外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失
D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
正確答案：CD
答案解析：A、B選項應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；而外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進項稅額不能抵扣，應將增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。
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