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初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》復習指導:土地增值稅的征稅范圍

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/07/12 09:40:33  字體:

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2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
  知識點三十二、土地增值稅的征稅范圍(掌握)
具體情形征稅不征稅或免稅
1.出售(1)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán);
(2)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)
出讓國有土地使用權(quán)
2.繼承、贈與非公益性贈與(1)房地產(chǎn)的繼承(無收入)
(2)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人
(3)公益性贈與
3.以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營投資方或被投資方從事房地產(chǎn)開發(fā)的;或投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的投資方與被投資方都未從事房地產(chǎn)開發(fā)的,暫免征稅
4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅。
5.房地產(chǎn)交換單位之間進行房地產(chǎn)交換個人之間互換自有居住用房地產(chǎn),免征
6.合作建房建成后轉(zhuǎn)讓建成后按比例分房自用,暫免征稅。
7房地產(chǎn)的出租 房地產(chǎn)的出租
8.房地產(chǎn)抵押以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓抵押期間
9.其他 企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn);代建房;房地產(chǎn)的重新評估
10.土地使用者處置土地使用權(quán)土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地,只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利,且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益,土地使用者及其對方當事人就應當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。 

  單項選擇題

  ◎下列各項中,需要繳納土地增值稅的是()。

  A.外國駐華機構(gòu)購買土地使用權(quán)

  B.某地方政府轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

  C.土地使用權(quán)的出讓

  D.土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬

  正確答案:B

  正保會計網(wǎng)校答案解析:本題考核土地增值稅征稅范圍。選項A,購買土地使用權(quán)不交土地使用稅;選項C,土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅,對出讓國有土地的行為不征稅;選項D,土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅,對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),不予征稅。

  多項選擇題

  ◎下列項目中,屬于土地增值稅征稅范圍的有()。

  A.出讓國有土地使用權(quán)

  B.出租國有土地使用權(quán)

  C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

  D.交換國有土地使用權(quán)

  正確答案:CD

  正保會計網(wǎng)校答案解析:本題考核土地增值稅的征稅范圍。出讓、出租國有土地使用權(quán),不征土地增值稅;轉(zhuǎn)讓、交換國有土地使用權(quán),征土地增值稅。

  判斷題

  ◎?qū)τ谝环匠龅兀环匠鲑Y金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的,免征土地增值稅。()

  正確答案:錯

  正保會計網(wǎng)校答案解析:本題考核土地增值稅的征稅范圍。對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的,應征收土地增值稅。

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