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根據(jù)2012年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱規(guī)定,考生必須熟悉土地增值稅的稅率等主要內(nèi)容。正保會計網(wǎng)校整理了相關(guān)知識點(diǎn)及練習(xí)測試供廣大初級會計職稱考生復(fù)習(xí)。
2012年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》——第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
知識點(diǎn)三十三、土地增值稅的稅率——實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率
?。ㄒ唬┩恋卦鲋刀惗惵时?
極數(shù) | 增值額與扣除項目金額的比率 | 稅率(%) | 速算扣除系數(shù)(%) |
1 | 不超過50%的部分 | 30 | 0 |
2 | 超過50%至l00%的部分 | 40 | 5 |
3 | 超過l00%至200%的部分 | 50 | 15 |
4 | 超過200%的部分 | 60 | 35 |
?。ǘ┩恋卦鲋刀悜?yīng)納稅額的計算
土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)
計算步驟:
單項選擇題
◎某工業(yè)企業(yè)2009年出售一幢新建辦公樓取得收入6000萬元,該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3400萬元,繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金272.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()。
A.1014.625萬元
B.1114.625萬元
C.747.375萬元
D.1116.725萬元
正確答案:C
正保會計網(wǎng)校答案解析:本題考核土地增值稅的計算??鄢椖拷痤~=3400+272.5=3672.5萬元,土地增值額=6000-3672.5=2327.5萬元,增值額與扣除項目比率=2327.5÷3672.5≈63.38%,適用稅率為40%,扣除率為5%,應(yīng)納土地增值稅=2327.5×40%-3672.5×5%=747.375(萬元)
提示:非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的印花稅可以作為稅金項目扣除。
◎李某2011年3月轉(zhuǎn)讓其2007年1月購買的一處住房,取得轉(zhuǎn)讓收入50萬元,繳納相關(guān)稅費(fèi)5萬元,購入時價格30萬元。本次轉(zhuǎn)讓中李某應(yīng)繳納土地增值稅()。
A.0
B.3
C.4.5
D.5
正確答案:A
正保會計網(wǎng)校答案解析:本題考核土地增值稅減免稅的規(guī)定。2008年11月1日起,對個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。
◎某企業(yè)2010年轉(zhuǎn)讓一棟2003年建造的公寓樓,當(dāng)時造價為800萬元,已計提折舊500萬元。2010年經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定,該樓的重置價格為1500萬元,成新度折扣率為6成。在計算土地增值稅時,其評估價格為()萬元。
A.320
B.480
C.600
D.900
正確答案:D
正保會計網(wǎng)校答案解析:本題考核土地增值稅的計算。評估價格=1500×60%=900(萬元)。
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